37. Сент-Люсия;
38. Сент-Винсент и Гренадины;
39. США:
Виргинские острова, США
Содружество Пуэрто-Рико
штат Вайоминг
штат Делавэр;
40. Королевство Тонга;
41. Суверенная Демократическая Республика Фиджи;
42. Французская Республика:
о. Кергелен
Французская Полинезия;
43. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка;
44. Швейцарская Конфедерация:
кантон Во
кантон Женева
кантон Нешатель
кантон Фрибург
кантон Цуг;
45. Ямайка;
46. Центр международного бизнеса "Ингушетия", г.Назрань;
47. Республика Черногория.
Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов [2]:
- от перечисляемых нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;
- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства;
- при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.
Перемена лиц в обязательстве рассмотрена в Гражданском кодексе Республики Беларусь. Пунктом 1 статьи 353 определены основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу: право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании акта законодательства [4].
Кроме того, пунктом 1. статьи 362 предусмотрена перемена лиц в обязательстве путем перевода долга [4].
При перечислении денежных средств оффшорный сбор уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств [9].
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора [9].
Основанием для осуществления перевода указанных средств является платежное поручение с отметкой банка или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении оффшорного сбора в бюджет. На платежном поручении на перечисление денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, указываются номер и дата платежного поручения, по которому оффшорный сбор был перечислен в бюджет.
При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах [9].
В случае, если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, с учетом курса валюты на дату уведомления.
При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета, с учетом курса валюты на дату зачета [9].
Плательщики оффшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту регистрации в качестве налогоплательщика расчет оффшорного сбора по форме согласно приложению 1 и справку о льготах по оффшорному сбору по форме согласно приложению 2.
Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь.
Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте, перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам [9].
В случае неуплаты или несвоевременной уплаты оффшорного сбора в бюджет с плательщика взыскивается неуплаченная сумма оффшорного сбора пеня. Пеня взыскивается за каждый календарный день просрочки платежа включая день уплаты (взыскания), в процентах от неуплаченных сумм сбора в размере равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства [3];
Кроме того, Кодексом об административных правонарушениях Республики Беларусь предусмотрен штраф, налагающийся на юридическое лицо в размере пятнадцати процентов от суммы перечисленных денежных средств. Данный штраф может быть применим только при вынесении постановления государственным органом о наложении административного взыскания и с составлением соответствующего протокола об административном правонарушении [6].
Кроме того, в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 3 от 25.01.2001 «Об утверждении Правил применения Национальным банком мер воздействия к банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям» в таком же размере штраф может взыскать Национальный банк Республики Беларусь [10].
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном сборе» осуществление банком перевода денежных средств на счета нерезидентов Республики Беларусь, с которых взимается оффшорный сбор, до уплаты данного сбора юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Республики Беларусь влечет наложение штрафа на банк, осуществивший такой перевод, в размере 15 процентов от перечисленной суммы денежных средств. Данный штраф уплачивается или взыскивается в республиканский бюджет в иностранной валюте или в белорусских рублях по курсу Национального банка на день его уплаты или взыскания [2].
Кроме того, Кодексом об административных правонарушениях Республики Беларусь предусмотрен штраф, налагающийся на банк в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин [6].
При применении экономических санкций за неуплату или неполную уплату оффшорного сбора, нарушении установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного сбора его сумма исчисляется в белорусских рублях по курсу Национального банка на 20 число месяца, следующего за отчетным [9].
2. ПРИМЕР РАСЧЕТА ОФФШОРНОГО СБОРА
При исчислении оффшорного сбора следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном сборе» и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.03.2003г. № 34 [9].
Обратимся к Инструкции о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора [9].
Абзац 4 п. 5.1.: оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до 1 апреля 2003г.
Пример 1.
Товар ввезен на территорию Республики Беларусь 20 марта 2003г.
Оплата нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, производится 5 апреля 2003г.
Вопрос: Будет ли уплачиваться оффшорный сбор.
Ответ: В данном случае оффшорный сбор не взимается. Если товар будет ввезен 1 апреля 2003г. или позже, то оффшорный сбор будет уплачиваться.
Абзац 5 п. 5.1. : оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств за работы (услуги), выполненные (оказанные) до 1 апреля 2003г., с которых не взимался оффшорный сбор (при наличии подтверждающих документов).
Пример 2.
За оказанные 12 марта 2003г. услуги по хранению имущества резидент Республики Беларусь перечисляет 10 апреля 2003г. денежные средства на счет, открытый в оффшорной зоне.
Ответ: В данном случае оффшорный сбор не взимается. Если данные и другие услуги будут оказываться 1 апреля 2003г. или позже, то оффшорный сбор будет уплачиваться.
Абзац 2 пункта 1.6.: оффшорный сбор уплачивается от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным о оффшорных зонах, сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства.
Пример 3.
Резидент Республики Беларусь имеет перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, обязательства за поставленный товар на сумму 10 000 долл. США, или 20 млн.руб. (по условному курсу 2000 руб. за 1 долл. США на дату возникновения обязательств).
При перечислении денежных средств резидент уплатит оффшорный сбор:
10 000 долл. х 15% = 1500 долл. США
либо
20 млн. руб. х 15% = 3 млн. руб.
В случае если к моменту перечисления денежных средств курс доллара изменится (к примеру увеличится до 2170 руб. за 1 доллар США) при уплате оффшорного сбора в белорусских рублях резиденту Республики Беларусь придется заплатить 3255 тыс.руб.:
10 000 долл. х 2170 руб. х 15 % = 3255 тыс. руб. [Приложение 1].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
