Счет
Сальдо на начало периода
Состав объектов аналитического учета (субконто)
Код
Наименование
Дебет
Кредит
01.1
ОС в организации ОАО "Комкор"
176 000,00
-
Стеллаж складской
02.1
Аморт. ОС, уч. на сч.01.1
25 813,33
10.1
Сырье и материалы
18 250,00
19
НДС по приобр. ценностям
3 650,00
20
Основное производство
6 550,00
Готовая продукция - Швейный цех
41.1
Товары на складах
66 805,11
Пальто имп. мужское - 20 шт. на складе
43
Готовая продукция
9 360,00
Пальто мужское (собств.) - 6 шт. на складе
51
Расчетные счета
175 000,00
60.1
Расч. с пост. в руб.
21 900,00
60.11
Расч. с пост. в вал.
66.1
Краткоср. кредиты в руб.
120 000,00
68
Налоги и сборы
13 947,00
69
Расч. по соц. страхованию
5 195,00
70
Расч. по оплате труда
10 257,00
71.1
Расчеты в рублях
500,00
75.1
Вклады в уставной капитал
25 000,00
76.5
Расч. с деб. и кред. в руб.
18 749,67
80
Уставный капитал
200 000,00
84.2
Убыток, подлеж. покрытию
10 552,00
Н01.05
Форм. расх. осн. пр-ва
2 560,00
Н02.01
Поступ. и выб. материалов
Н02.02
Поступ. и выб. товаров
60 200,00
Н02.03
4 120,00
Н05.01
Первоначальная стоимость ОС
170 000,00
Н05.02
Амортизация ОС
24 933,33
Н11.02
Убытки за 2002 год
16 358,00
Элементы учетной политики организации ОАО "Комкор" на 2003 год, важные для целей настоящей статьи, следующие:
1. В области бухгалтерского учета:
Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", при этом входящие остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на 01.01.2003 года не формируются;
Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц;
Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам;
Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки;
Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 "Основное производство".
2. В области налогообложения прибыли:
Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;
Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.
Ввод начальных остатков для дальнейшего применения ПБУ 18/02
Поскольку ПБУ 18/02 предполагает выявление разниц в оценке активов и обязательств, сопоставление начальных остатков по данным бухгалтерского и налогового учета по существу является первым этапом работы.
На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Сопоставление остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета в типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) (наиболее типичные случаи)
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Наименование счета
01
Основные средства
Первоначальная стоимость основных средств
03
Доходные вложения в материальные ценности
02
Амортизация основных средств
Сумма начисленной амортизации основных средств
04
Нематериальные активы и расходы на НИОКР
Н05.03
Первоначальная стоимость нематериальных активов
05
Амортизация нематериальных активов
Н05.04
Сумма начисленной амортизации нематериальных активов
07
Оборудование к установке
Н01.02
Учет стоимости оборудования
08.4
Приобретение отдельных объектов основных средств
Н01.01
Формирование стоимости объектов основных средств
08.3
Строительство объектов основных средств
Н01.09
08.5
Приобретение нематериальных активов
Н01.08
Формирование стоимости объектов нематериальных активов
08.8
Выполнение НИОКР
Н01.03
Формирование расходов на НИОКР
10
Материалы
Поступление и выбытие материалов
15.1
Заготовление и приобретение материалов
16.1
Отклонение в стоимости материалов
Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства
21
Полуфабрикаты собственного производства
Н02.07
Поступление и выбытие полуфабрикатов собственного производства
41
Товары
Поступление и выбытие товаров
42
Торговая наценка
Поступление и выбытие готовой продукции
44
Расходы на продажу
Н01.07
Транспортные расходы по доставке покупных товаров
45
Товары отгруженные
Н02.04
Отгруженные без перехода права собственности МПЗ
58.1.1
Паи
Н02.08
58.2
Долговые ценные бумаги
Н02.05
Поступление и выбытие ценных бумаг
58.1.2
Акции
58.5
Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
Н02.06
Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
Н16
97
Расходы будущих периодов
Н04
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
