Рефераты. НДС – проблемы механизма его исчисления и основные направления по их устранению

НДС – проблемы механизма его исчисления и основные направления по их устранению

84

Министерство общего образования Российской Федерации

Саратовский государственный социально-экономический университет

Кафедра финансов

Дипломная работа

на тему: НДС - проблемы механизма его исчисления и основные направления по их устранению

Студента 3 курса 8 гр. финансово-кредитного факультета

Зайцевой Г.Г.

Руководитель:

доц. Севастьянов И.А.

Работа допущена к защите:

Зав.кафедрой

к.э.н. Степаненко В.В.

Саратов, 2002

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

1.

Налог на добавленную стоимость, его сущность и роль в образовании доходов бюджета . . . .

6

1.1.

Сущность налога на добавленную стоимость, его место в налоговой системе Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6

1.2.

Опыт развитых стран в налогообложении добавленной стоимости . . . . . . . . . . . . . .

16

2.

Анализ проблем механизма взимания НДС и основных направлений его оптимизации . . . . .

33

2.1.

Механизм взимания НДС, его влияние на хозяйственную деятельность предприятий. . . . . .

33

2.2.

Особенности взимания НДС по предприятиям отдельных отраслей . . . . . . . . . . . . . .

38

2.3.

Проблемы взимания НДС при использовании векселей. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

53

2.4.

Пути совершенствования взимания НДС. . . . .

61

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . .

77

Список используемой литературы . . . . . . .

80

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . .

84

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Основное место в отечественной налоговой системе занимают косвенные налоги. В настоящее время к ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сбо-ры. Наиболее существенную роль как в составе данных налогов и сборов, так и в составе доходных источников бюджетов всех уровней играет НДС. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществле-нии внешнеторговой деятельности России со странами ближнего и дальнего зарубежья.

То, что механизм экономического воздей-ствия государства на предпринимательскую деятельность товаропроизводителей не может быть неизменным, что в этой связи следует время от времени проводить “инвентариза-цию” всех его элементов, -- не вызывает сом-нений, тем более в условиях, когда, как сейчас в нашей экономике, отмечается явное неблаго-получие. Имеющийся механизм ее государст-венного регулирования не содействует реали-зации эффективных мер, способствующих вы-ходу из сложившегося тяжелого положения. Во многом объясняется это тем, что компоненты данного механизма образовывались в разное время и в разных обстоятельствах, да и не всег-да они в должной мере продумывались. В результате составляющие механизма не только слабо увязаны между собой, но и подчас вы-полняют функции, прямо противоположные тем, для которых изначально предназначались. Так обстоит дело с налогом на добавленную стоимость (НДС).

В связи с этим рассматриваемая проблема представляется достаточно актуальной.

Цель данной работы - анализ механизма исчисления НДС и предложение путей его совершенствования.

Для достижения указанной цели необходимо решение следующих задач:

Анализ сущности налогообложения добавленной стоимости и опыта развитых стран по обложению НДС;

Анализ механизма взимания НДС;

Анализ влияния НДС на хозяйственную деятельность предприятий;

Анализ особенностей взимания НДС по предприятиям отдельных отраслей;

Предложение путей совершенствования взимания НДС.

Данная дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе исследуется сущность и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе РФ. Особое внимание уделяется рассмотрению опыту развитых стран в налогообложении добавленной стоимости. Во второй главе анализируется механизм исчисления и взимания НДС, особенности взимания НДС по предприятиям отдельных отраслей, а также основные направления оптимизации налогообложения добавленной стоимости.

1. Налог на добавленную стоимость, его сущность и роль в образовании доходов бюджета

1.1. Сущность налога на добавленную стоимость, его место в налоговой системе Российской Федерации

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязатель-ного взноса составляет сущность налога. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -- М., 1998. - с.15. Взносы осу-ществляют основные участники производства валово-го внутреннего продукта:

работники, своим трудом создающие материаль-ные и нематериальные блага и получающие определен-ный доход;

хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финан-совые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое со-держание налогов выражается, таким образом, взаи-моотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства -- с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Известный экономист Адам Смит в своем клас-сическом сочинении “Исследование о природе и причи-нах богатства народов” считал основными принципа-ми налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства должны давать “средства к достижению цели общества или государства” каждый по возможности и соразмер-но своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижно-сти налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возмож-ностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложе-ния. Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства//Финансы. - 1995. - №2. - с.27

Весь состав налогов и сборов отечествен-ной системы налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы:

- прямого налогообложения;

- косвенного налогообложения. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 1999. - с.57.

Эти подсистемы тесно взаимодействуют не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах кон-кретного исчисления налогооблагаемой базы. Взимание одних налогов может снижать или увеличивать стоимостную базу исчисления других. Эволюция налогообложения в России и за рубежом свидетельствует о постоянном поиске способов разрешения споров -- какая из подсис-тем должна быть преобладающей: прямое или косвенное обложение.

Здесь исторически выделяются три основные концепции. Представители первой из них ввели само понятие "косвенные налоги" и считали, что различия следует искать в условиях переложения налогового бремени на конечного потребителя. Те налоги, кото-рые непосредственно падают на плательщика и не могут быть переложены путем включения в продаж-ные цены товаров, считаются прямыми, остальные же -- косвенными. Барулин С.В. Налоги как цена услуг государства//Финансы. - 1995. - №2. - с.28

Согласно другой концепции, прямые налоги взи-маются посредством именных списков и кадастров, а косвенные связаны только с продажными ценами. По-другому, прямые налоги имеют отношение к доходам, а косвенные -- к ценам на потребление товаров. Там же. - с.28. Эти концепции мало чем различаются.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.