их доходов. По мнению специалистов Государственной налого-
вой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. Это
в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюд-
жета.
Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без
достаточного экономического анализа их воздействия на про-
изводство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем
при установлении ставок налогов необходимо учитывать их
влияние не только на это, но и на ликвидацию условий,
способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от
уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия
уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов
облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае
наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу
тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.
Действующая нынче в стране налоговая система со слабо
проработанными теоретически и экономически ставками налогов
вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды
изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негати-
вы, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные
доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее
направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с
прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы
уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы об-
- 26 -
лагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих
равных условиях у предпринимателя не было мотива перерасп-
ределять доходы в целях "легального" снижения размера упла-
чиваемого налога.
Как видим нестабильность наших налогов, постоянный
пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несом-
ненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода
российской экономики к рыночным отношениям, а также пре-
пятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
.
- 27 -
2III. Пути реформирования налоговой системы
Российской Федерации
23.1. 0 2Пути реформирования правовой базы
Во-первых, что касается понятийного аппарата, то не
претендуя на полноту определения, попробуем выделить неко-
торые признаки упомянутых выше понятий.
Обычно указывают, что налоги и сборы - это обязятель-
ные платежи в бюджет, установленные государством в лице за-
конодательных органов. Общим признаком для налога и сбора
можно считать и безэквивалентность платежа, понимаемую как
отсутствие встречного равновеликого этому платежу блага.
Перечисленные признаки, верные по сути, все же не позволяют
разграничить понятия "налог" и "сбор" от других обязатель-
ных платежей. Как представляется, достич цели можно, если
отразить в определении экономическую сущность этих плате-
жей, необходимость налогообожения как института, призванно-
го экономически обеспечить деятельность, функционирование
государства.
Итак, все же отличительной чертой сбора следует счи-
тать его связь с совершением определенных юридически значи-
мых действий государственными органами или органами самоуп-
равления в пользу (в интересах) граждан и организаций. При
взимании налогов такая связь отсутствует.
23.2. Предложения российских экономистов
В каких же направлениях совершенствовать нынешнюю на-
логовую систему страны? В.Г. Пансков предлагает: "... самым
первым шагом в этом направлении должна стать 1дифференциация
1налоговых ставок 0(в первую очередь налога на прибыль) с
установлением минимально возможной ставки для приоритетных
отраслей экономики и максимальной - для предприятий торгов-
ли, снабжения и посреднических организаций." То есть в ко-
нечном счете значительно увеличить налоговое бремя на ко-
нечного потребителя. (РЭЖ, 1994, N 3, С. 20-21)
"Одновременно с этим, - продолжает В.Г. Пансков, -
законодательно установленную ставку налога на прибыль 1сле-
1довало бы увеличивать или уменьшать в зависимости от роста
1(снижения) объема производства в сопоставимых ценах 0. В
частности, целесообразно установить порядок, при котором за
- 28 -
каждый процент прироста (снижения) объма производства став-
ка налога соответственно снижается (повышается) на 0,5-0,7
пункта. На первом этапе этот порядок можно было бы устано-
вить для приоритетных отраслей народного хозяйства, расп-
ространив в дальнейшем и на остальные предприятия...
Переход к применению свободных (рыночных) цен и тари-
фов, складывающихся под влиянием спроса и предложения, в
условиях практически полного отсутствия конкуренции произ-
водителей товаров и услуг привел в ряде случаев к резкому
росту массы прибыли и соответственно рентабельности, не яв-
ляющемуся заслугой тех, кто ее имеет. Учитывая эти обстоя-
тельства на время переходного периода и стабилизации эконо-
мики следовало бы ввести налог на сверх прибыль в виде по-
вышенной ставки налога, применяемой в случаях, когда уро-
вень рентабельности превышает 50%. Нечто подобное уже пред-
лагалось, но ставки в 90% прибыли, полученной сверх стопро-
центного уровня рентабельности, слишком высоки. Целесооб-
разнее было бы ввести более мягкую прогрессию увеличения
налогооблагаемой ставки: 0,5 пункта за каждый пункт превы-
шения уровня рентабельности в 50%."
Кроме того В.Г. Пансков предлагает сократить количест-
во как потенциальных, так и реально уплачиваемых налогов. В
первую очередь это относится к местному налогообложению.
Пора пересмотреть систему местных и региональных налогов,
ликвидировать ее множественность, установить не более 4-5
видов налогов, в первую очередь имущественного характера.
"Реформирование действующей налоговой системы, - по
мнению В.Г. Панскова, - должно осуществляться (одновременно
с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных на-
логовых условий для товаропроизводителей, стимулирования
вложения заработных средств в инвестиционные программы,
обеспечения льготного налогового режима для иностранных ка-
питалов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач
развития российской экономики." Эти направления имеют не-
посредственное отношение практически ко всем федеральным и
региональным налогам. Среди них ключевое значение получают
налоги на прибыль и добавленную стоимость, которые в решаю-
щей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей
и благодаря этому способны либо подавить производство, либо
стать мощным рычагом его стимулирования.
В итоге В.Г. Пансков заключает, что в условиях инфля-
ции стихийная корректировка законодательства и постоянное,
- 29 -
как правило, в конце года, изменение ставок налогов уже не
годятся: нужна принципиально новая система налогообложения.
"Применительно к доходам населения, - по мнению В.Г.
Панскова, - она призвана обеспечить стабильность классифи-
кации доходных групп и налоговых ставок как минимум на 3-5
лет - с тем, чтобы не пересматривать их ежегодно. Для это-
го, считаю, необходимо определять доходы, подлежащие нало-
гообложению не в абсолютном денежном выражении, а в коли-
честве минимумов оплаты труда ежемесячно нарастающим ито-
гом. ... величину ставок налогов как за нижний предел дохо-
дов каждой группы, так и доходы сверх него следует устанав-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
