Рефераты. Налоговая политика и пути ее совершенствования

Налоговый кодекс должен четко определить правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Налоговому кодексу предстоит разработать основные положения по объекту налогообложения, исполнение налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц ГНС. Практически, идет речь о формировании новой отрасли права - налогового права с глубокой проработкой всех его элементов, с учетом мирового и накопленного за последние годы опыта, а также специфических особенностей развития национальной экономики[№51,с.74].

Адекватный условиям выживания предприятий и граждан, Налоговый кодекс будет способствовать решению острых экономических и социальных проблем, стоящих перед обществом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Потенциально, налоговая политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Являясь ключевым звеном экономической политики, представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

В то же время, действующие на данный момент направления налоговой политики отличаются бессистемностью, отсутствием научного подкрепления и излишней фискальностью. Так, в бюджетной политике в 1999г. акцент на увеличение доходной части был сделан не за счет мер по легализации предпринимательской инициативы, а за счет роста налогового бремени и ужесточения налогового администрирования. Однако собираемость налогов не удалось увеличить путем административного давления, т.к. не были сформированы действенные экономические стимулы честно платить налоги, не проводились мероприятия по сокращению бартерных операций и вытеснению денежных суррогатов.

Изменения в налоговой системе России необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать:

* снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы;

* сокращение количества налогов и упрощение системы налогообложения;

* усиление налоговой дисциплины;

* систематизация и кодификация налогового законодательства.

Возможности увеличения доходов бюджета за счет выведения значительной части экономики из "тени" трудно переоценить. Во многом вследствие высокого уровня налогов доля поступлений от нового частного сектора непропорционально низка относительно их реальных (а не официально показываемых) доходов. Для достижения этой цели нужны меры с одной стороны, контрольно-карательного характера (по ужесточению сбора налогов, пресечению контрабанды и "теневых" торговых и финансовых операций и др.), с другой - в направлении рационализации налогового законодательства. Справиться с задачей легализации "теневой" экономики только мерами карательного характера невозможно, для этого надо создать у людей и фирм желание платить налоги - то есть получать легальные высокие доходы. В целом в ходе налоговой реформы необходим переход от выполнения налогами преимущественно фискальных функций к преимущественно стимулирующим.

Необходимость этих изменений понятна почти всем. Действительный вопрос состоит в умении Правительства найти баланс между объективно противоречащими друг другу фискальными и стимулирующими функциями налогов.

Я предлагаю иную концепцию налоговой реформы.

Во-первых, Правительством должна быть разработана среднесрочная (3-5 лет) программа налоговой реформы, которую было бы целесообразно включить в Налоговый кодекс в целях максимального обеспечения рационального соотношения между стабильностью налоговой системы и необходимостью ее существенных изменений.

Во-вторых, необходимо определить конкретные цели налоговой реформы, имея в виду создание модели налоговой системы, которую государство обязуется сформировать через 3-5 лет. Мои предложения:

§ существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;

§ ввести единый налог на доходы малых предприятий при отмене всех прочих;

§ сократить экспортные пошлины;

§ существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;

§ введение в действие гербового сбора и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

в целом было бы целесообразно:

§ Предусмотреть отмену многих налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово малоэффективные.

§ Должно быть отменено достаточно большое число налогов дорогих (затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов) или сложных в администратировании.

§ Было бы целесообразно “укрупнить” налоги, то есть объединить налоги, имеющие сходную базу и аналогичный контингент налогоплательщиков.

§ Некоторые налоги подлежат принудительному реформированию (это относится в частности к налогу на недвижимость);

§ Провести “инвентаризацию” налоговых льгот.

Конкретные ставки и условия сбора налогов должны утверждаться одновременно с принятием бюджета на соответствующий год, имея в виду достижение заранее определенных среднесрочных целей.

В целом, необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны прежде всего экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать.

При этом, в поисках выхода из тупика, в котором сегодня оказалось народное хозяйство России, нельзя, разумеется, уповать только на налоговую политику. Сама по себе она все проблемы решить не в состоянии вообще, а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода экономики из кризиса, охватывающая структурную перестройку экономики, налаживание хозяйственных связей и расчетов между предприятиями, поддержку малого бизнеса. Но эта программа не даст положительных результатов, если оставит в стороне налоговую систему, ее существенную корректировку. В то же время не стоит рассчитывать на значительный эффект от мер, касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом, которую проводит государство. Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета страны и уж под них затем "подгоняются" налоги: устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старые.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Закон ПМР “Об основах налоговой системы в ПМР” - // Приднестровье. - 1995. - 14 сентября. - с. 2 - 3.

2. Закон ПМР “Об акцизах” - // Приднестровье. - 1995. - 29 сентября. - с. 4.

3. Закон ПМР “О внесение изменений и дополнений в Закон ПМР “Об основах налоговой системы в ПМР”” - // Приднестровье. - 1997. - 24 июля. - с. 4.

4. Налоговый кодекс РФ - // Закон. - 1998. - № 12. - с. 5.

5. Закон ПМР “О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР “О НДС”” - // Официальный вестник. - 2000. - № 49. - с. 23 - 24.

6. Инструкция “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” - // Приднестровье. - 1999. - 12 мая. - с. 5 - 8.

7. Инструкция “О порядке начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц” - // Приднестровье. - 1999. - 14 мая. - с. 7 - 8.

8. Концепция Министерства Финансов “Основные направления бюджетно-налоговой политики ПМР” на 2000 год.

9. Абалкин Л.И. “Курс переходной экономики.” - Москва: Финстатинформ, 1997. - с. 107.

10. Балкизов В.В., Чеченов А.А. “Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты” - // Финансы. - 1999. - № 7. - с. 33.

11. Бельченко В. “Основы экономической модели и принципиальные направления вывода экономики Приднестровья из кризисной ситуации в переходной период” - // Экономика Приднестровья. - 1999. - №6. - с. 54.

12. Бобылов Ю.А. “Российская отраслевая наука и налоговая политика” - // Финансы. - 1997. - № 7. - с. 23.

13. Брызгалин А.В. “Налоги и налоговое право”: учебник - Москва: Центр, Налоговое и Финансовое право, 1998. - с. 60.

14. Брызгалин А.В. “Справедливость как основной принцип налогообложения” - // Финансы. - 1997. - № 8. - с. 23.

15. Буглай В.В.,Ливенцев Н.Н. “Международные экономические отношения”: учебное пособие - Москва: Финансы и статистика, 1998. - с. 33.

16. Булатова А.С. “Экономика”: учебник - Москва. - 1997. - с. 521.

17. Буталов В.Д “Основы мирового налогового кодекса” - // Финансы. - 1996. - № 8,9,10.

18. Васильев И.В. “Еще раз о реформах” - // Экономика Приднестровья. - 2000. - №1-2. - с.51.

19. Васильев И.В. “Нужен налоговый инспектор - участковый” - // Экономика Приднестровья. - 1999. - № 4. - с. 3.

20. Витте С.Ю. “Конспект лекций о народном хозяйстве” - Санкт Петербург. - 1912. - с. 467.

21. Горский И.В. “Налоговая политика и экономический рост” - // Финансы. - 1999. - № 1. - с. 38

22. Дадашев А. “Налоги”: учебное пособие - Москва. - 1996. - с. 51.

23. Дубов В.В. “Действующая налоговая система и пути ее совершенствования” - // Финансы. - 1997. - № 4. - с. 22.

24. Евсеев Д. “О перспективах реформирования налоговой системы России” - // Финансы. - 1997. - № 6. - с. 39.

25. Закупень Т.В. “Некоторые аспекты налоговой политики” - // Финансы. - 1995. - № 5. - с. 30.

26. Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2000 года” - // Финансы. - 2000. - № 1. - с. 38.

27. Караваева И.В. “Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе” - // Финансы. - 1998. - № 12. - с. 17.

28. Кашин В.А. “Налоговая система и оздоровление национальной экономики” - // Финансы. - 1998. - № 8. - с. 23.

29. Князев В.Г. “С.Ю. Витте и налоговая политика России” - // Финансы. - 1999. - № 10. - с. 30.

30. Левин А.Н. “Налоговая реформа: территориальный аспект” - // Финансы. - 1997. - № 12. - с. 27.

31. Мерзляков И.П. “О направлениях развития налоговой реформы” - // Финансы. - 1997. - № 4. - с. 29.

32. “Налоговая система Эстонии: это просто и эффективно” - // Экономическое обозрение. - 2000. - № 7, февраль - по материалам www.svoboda.org.

33. Павлова Л.П. “Проблемы совершенствования налогообложения в России” - // Финансы. - 1998. - № 1. - с. 23.

34. Пансков В.Г. “Организационные вопросы налоговой реформы” - // Финансы. - 2000. - № 1. - с. 33.

35. Петренко Н.А. “Промышленное производство - основа жизнедеятельности любого государства” - // Экономика Приднестровья. - 1999. - №7/8. - с. 3.

36. Попонова Н.А. “Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах” - // Финансы. - 1999. - № 2. - с. 29.

37. Пушкарева В.М. “Налоговая реформа как фактор рыночного развития” - // Финансы. - 1999. - № 11. - с.27.

38. “Рассмотрены итоги изучения проекта Налогового кодекса” - // Финансы. - 1997. - № 7. - с. 24.

39. Рузавин Г.И. “Основы рыночной экономики” - Москва. - 1996. - с.319.

40. Садков В.Г. “Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы” - // Финансы. - 1998. - № 12. - с. 20.

41. Сажина М.А. “Налоговую систему России необходимо совершенствовать” - // Финансы. - 1996. - № 7. - с. 20.

42. Смит А. “Исследование о природе и причинах богатства народов” - Москва. - 1962. - с. 603.

43. Тернова Л.В. “Налоговая ответственность - самостоятельный вид юридической ответственности ” - // Финансы. - 1998. - № 9. - с. 22.

44. Тернова Л.В. “О некоторых спорных вопросах налогового законодательства” - // Финансы. - 1997. - № 10. - с. 29.

45. Хритинин В.Ф. “Налоговая система в России” - // Финансы. - 1997. - № 7. - с. 29.

46. Хритинин В.Ф. “Налоговая реформа: общественная оценка путей и спопобов осуществления” - // Финансы. - 1995. - №12. - с. 19.

47. Хритинин В.Ф. “О реформах налоговой службы в России” - // Финансы. - 1997. - № 4. - с. 27.

48. Хурсевич С.М. “Бюджетная политика: учет реальности” - // Финансы. - 2000. - № 1. - с. 18.

49. Черник Д.Г. “Налоги”:учебное пособие - Москва. - 1998. - с. 46-50.

50. Черник Д.Г. “Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы” - // Финансы. - 1997. - № 11. - с. 20.

51. Черник Д.Г., Починок А.П. “Основы налоговой системы”: учебное пособие - Москва. - 1998. - с. 283.

52. Шуткин А.С. “Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность” - // Финансы. - 1999. - № 5. - с. 28.

53. Щербина А.Т. “Улучшать работу налоговых инспекций” - // Финансы. - 1999. - № 5. - с. 28.

54. Юткина Т.Ф. “Налоги и налогообложение”: учебник - Москва. - 1998. - с. 41-105.

55. Янжул Н.Н. “Основные начала финансовой науки” - Санкт Петербург. - 1890. - с. 238.

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.