Таблица 3.6. Доходы и затраты холдинга.

Определим сумму всех налогов и платежей, которую должен уплатить холдинг при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Нсум = ЕН + ЕСН,

где ЕН - единый налог при упрощенной системе;

ЕСН - единый социальный налог.

Определим чистую прибыль холдинга:

ЧП = Дбр - Рбр* - ЕН,

где Рбр* - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН.

ЕНфб = 13403674*0,0333 = 446342 руб.

ЕНрб = 13403674*0,0367 = 491915 руб.

ЕН = 446342+491915 = 938257 руб.

Нсум = 938257+355222 = 1293479 руб.

НН = 1293479/13403674 * 100% = 9,65 %

ЧП = 13403674-5737094-938257 = 6728323 руб.

Остаток чистой прибыли = 6728323-155000 = 6573323 руб.

Единый налог на вмененный доход.

ВД = БД*N*К1*К2*К3*К4

где БД- базовая доходность;

К1, К2, К3, К4 - повышающие (понижающие) коэффициенты.

Ставка единого налога - 15% вмененного дохода.

Определим сумму всех налогов и платежей, которую должно уплатить холдинг при переходе на налог на вмененный доход:

Нсум = НВД + ЕСН + Нвлад

где НВД - налог на вмененный доход;

Нвлад - налог с владельцев транспортных средств.

Определим чистую прибыль холдинга:

ЧП = Дбр - Рбр** - НВД,

где Рбр** - расходы брутто за исключением всех налогов кроме ЕСН и Нвлад.

ВД1 (от реализации продукции) = (2*1,5*6000+1*1,5* 6000*3/12)*2*3*1*2 = 243000 руб.

ВД2 (от сдачи помещений площадью 200 кв. м. в аренду) = (200*180)*2*3*1*2 = 432003 руб.

ВД3 (от работ по благоустройству при численности 10 человек) = (10*18000)*6*3*1*2 = 6480000 руб.

ВД = ВД1+ВД2+ВД3 = 243000+432003+6480000 = 7155000 руб.

НВД = 0,15*ВД = 7155000*0,15 = 1073250 руб.

Нсум = 1073250+355222+2970 = 1431442 руб.

НН = 1431442/13403674 * 100% = 10,7 %

ЧП = 13403674-5740064-1073250 = 6590360 руб.

Таблица 3.7.

Для холдинга наиболее целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, так как в этом случае чистая прибыль максимальна, а размер налогов, сборов и других платежей минимален. К тому же показатель налоговой нагрузки при этой системе наименьший.

Использование налога на вмененный доход также довольно-таки выгодно для холдинга. но упрощенная система лучше.

Наименее выгодно для холдинга применять обычную систему налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении следует отметить, что контрольная функция бухгалтерского учета расходов в целях их налогообложения усилится еще больше, если в составе себестоимости, операционных и внереализационных расходов Отчета о прибылях и убытках выделять расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении, и наряду с реальным финансовым результатом показывать результат налогооблагаемый. Полагаем также, что подобная трансформация учета и отчетности способствует появлению дополнительных аналитических возможностей как у управленческого персонала, так и у внешних пользователей информации.

Исследованием возможных вариантов учета расходов для целей их налогообложения далеко не исчерпывается круг проблем, обусловленных со держанием главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ. Особое внимание, в частности, следует обратить на порядок учета доходов, основных средств, финансовых результатов и др. с позиции налогообложения соответствующих хозяйственных операций. Полагаем, однако, что эти проблемы могут быть разрешены с использованием бухгалтерских инструментов без существенных изменений учетной методологии.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим, что совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности правительственных органов РФ. Налоги - это отношение собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития.

В ходе проделанного анализа холдинговой компании, в рамках предложенной системы налогообложения наименьшая налоговая нагрузка ложится на предприятия, которые максимизируют конечные финансовые результаты. Существенно упрощается порядок присвоения владельцами предприятий корпоративных доходов. Законодательно закрепляется право работников фирм на участие в прибылях, что заметно видоизменяет их мотивационные установки. Благодаря этому наращивание объемов продаж и балансовой прибыли становится для фактических владельцев главным источником личных доходов и эффективным способом минимизации налогов. Государство выигрывает вследствие того, что рост прибыльности предприятий создает необходимые предпосылки для расширенного воспроизводства общественного капитала. Иными словами, ощутимые и незамедлительные финансовые выгоды от повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий получают все задействованные субъекты экономических отношений (государство, владельцы, управленческий и производственный персонал компаний).

Следовательно, в случае своего внедрения регрессивно-динамическая система налогообложения может сыграть роль универсального катализатора воспроизводственных процессов и выступить действенным рычагом активной макро и микро - экономической политики.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Педько А. Налоговая политика и экономические интересы. "Правительственный курьер" от 23 января 2002 г., № 13 (1448), с. 6-7.

2. Педько А.Б. Система регрессивного налогообложения: сущность и экономический потенциал. "Бизнес-Информ" № 13-14, 2005, с. 41-42.

3. Педько А. Новая налоговая система: альтернативный подход. "Компаньон" № 13 март, 2003, с. 20-24.

4. Педько А. Главное - гармонизация интересов государства и плательщиков налогов. от 5 сентября 2005г., № 35 (256), с. 11.

5. Педько А. О логике реформирования системы налогообложения в России. "Деловая Россия" от 6 сентября 2005г., № 60 (788), с. 2.

6. Педько А. РДСН: большие прибыли - меньшие ставки налога. "Закон и бизнес" от 16-22 сентября 2005 г., № 37 (459), с. 5.

7. Педько А. Концептуальные основы регрессивно-динамического налогообложения. "Экономист" № 10, 2003, с. 37-39.

8. Педько А. Экономическое обоснование регрессивно-динамической системы налогообложения // Актуальные проблемы государственного управления: Сб. науч. труд. - Москва:

9. Т.Ф.Юткина «Налоги и налогообложение»: Москва, ИНФРА-М, 2005 г.

10. Г.Ю.Касьянова «Учет-2006: бухгалтерский и налоговый», Москва: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2006 г.

11. М.Л.Макальская «Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях», справочное пособие: Москва, АО «ДИС», 2004 г.

12. Б.А.Райзберг «Курс экономики»: ИНФРА-М, 2004 г.

13. В.М.Прудников «Налоговая система РФ»: Сборник нормативных документов, М:ИНФРА-М, 2005 г.

14. А.М.Ковалева «Финансы»: Учебное пособие, Москва. 2005 г.

15. Налоговый кодекс. Общая часть. Комментарии С.Д.Шаталова - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005 г.

16. Налоги РФ. Сборник нормативных документов - Москва, 2004 г.

17. В.Блюменфельд «Большие проблемы большого бизнеса»: Экономика и жизнь,2005 г.

18. Инструкция ГосНИ РФ от 11 октября 1995 г. «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»: Сборник нормативных актов, Москва 2004 г.

19. Инструкция ГосНИ РФ от 10 августа 1995 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»: Сборник нормативных актов, Москва 2004 г.

20. А.Я.Лившиц, И.Н.Никулина «Введение в рыночную экономику»: Москва, Высшая школа, 2004 г.

21. Ю.А.Львов «Основы экономики и организации бизнеса» - Спб.: ГМП «Фармико», 2003 г.

22. В.М.Прудников «Настольная книга бухгалтера» - М.: ИНФРА-М ,2004 г.

23. В.Д.Камаев «Экономика и бизнес» - М.:Издательство МГТУ им. Н.Э.Баумана, 2003 г.

24. И.В.Гуреев «Российское налоговое право». - М.: Экономика, 2004 г.

25. Г.В.Петрова «Налоговое право». Учебник для ВУЗов. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2003 г.

26. Д.Г.Черник «Налоги в рыночной экономике».- М.: Финансы,2004 г.

27. «Главбух» - Практический журнал для бухгалтера, февраль 2005 г.

28. «Главбух» - Практический журнал для бухгалтера, июль 2006 г.

29. «Налоговые известия Самарской области», журнал, сентябрь 2006 г.

30. А.В.Брызгалин «Налоги и налоговое право». Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 2003 г.

31. Б.А.Рагозин «Налоговое планирование на предприятиях и в организациях», учебное пособие, М.: Налоги и налоговое планирование, 2004 г.

32. А.И.Самоукин, А.Л.Шишов «Теория и практика бизнеса» - М.: Русская деловая литература, 2004 г.

33. Р.Л.Дернберг «Международное налогообложение» /Пер. с англ. - М.:ЮНИТИ, 2003 г.

34. А.Н.Медведев «Как планировать налоговые платежи». Практическое руководство для предпринимателей. - М.:ИНФРА-М,2003 г.

35. Ю.И.Любимцев «Финансовые проблемы стабилизации российской экономики» - М.: Общественное объединение «Гильдия финансистов», 2003 г.

36. Налоговый кодекс. Части 2-4. КС - «Интернет»: Http //www. consultant.ru.

37. Г.Ю.Касьянова, Е.А.Котко «Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете» - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2006 г.

38. И.А.Пархачева «Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет» - М.: «Статус-Кво», 2006 г.

39. А.К. Кварц «Налогообложение холдинговых компаний» - М.: ИНФРА-М, 2005 г.

40. Н.П. Забудько «Холдинг как способ минимизации налогов». Cfin.ru.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14