Рефераты. Налогообложение и месторождения полезных ископаемых

Сегодня обсуждается Налоговый кодекс РФ - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налогового права. Его намечено ввести с 1997 г. Действующие нормы и положения налогообложения прорабатываются в нем с учетом нынешних приоритетов и направлений развития налоговой политики, чтобы создать единую и согласованную систему.

Целью изменений налоговой системы, предусмотренных налоговым кодексом, является построение стабильной налоговой системы в границах России, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Налоговая система должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов. Она должна содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.

Виды налогов.

Сегодня отечественная налоговая система по общей структуре, принципам построения и перечню обязательных налоговых платежей в основном соответствует общераспространенным в рыночной экономике системам налогообложения. Все действующие в России налоги делятся на три группы: федеральные, региональные (налоги республик в составе РФ, краев, областей и автономных образований), местные налоги (Рис. 3). По объекту налогообложения существующие платежи условно разделяют на налоги с доходов (выручки прибыли), имущества (предприятий и граждан), с определенных видов операций, сделок и деятельности (операций с ценными бумагами). По экономическому содержанию существуют следующие основные группы налогов:косвенные (акцизы, налог на прибыль предприятия), налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, на наследование и дарение), налоги, связанные с использованием природных ресурсов.

Однако отечественная налоговая система имеет и свои особенности. Структура налогов в России по сравнению с развитыми странами характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц (12,3% - Россия и 29,7% - страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений) и высокой долей налога на прибыль (34,3% - Россия и 7,3% - страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 195 г.). Такая ситуация не способствует расширению производства и развитию предпринимательской активности. К тому же груз налогового давления между налоговыми плательщиками распределен весьма неравномерно.

Преувеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средству достижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит к искажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов.

Особенностью российской налоговой системы является чрезмерное преобладание в ней ярко выраженной фискальной направленности. Это проявляется, в частности, в достаточно высоких ставках по некоторым налогам: ставка налога на добавленную стоимость 1995 г. составила 21,5%, налога на прибыль - 35%. В настоящее время на налоги уходит 64% всего дохода предприятия. В то же время мировая практика показывает, что уровень налогового изъятия от доходов является той границей, за которой под угрозой оказывается даже простое воспроизводство.

Проявлением фискальной направленности существующей налоговой системы является также высокий уровень штрафных санкций, что ведет к укрывательству налогов многими налогоплательщиками. Весьма слабо проявляется функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов юридических и, особенно, физических лиц. Регулирующая функция налогов ограничивается в основном стимулированием инвестиций.

Судя по проекту бюджета на 1997 год, нынешние тенденции финансовой и налоговой политики сохраняются. В доходах федерального бюджета растет доля налоговых поступлений с 84% ожидаемых в 1996 г., до 93,8% - в 1997 г., а с учетом изменения налогового законодательства - до 94,5%. Предполагается, что законодатели снисходительно отнесутся к предложению правительства усилить налоговый процесс (Рис. № 2).

Рис.2. Структура прогнозных доходов федерального бюджета в

1997 году (с учетом изменения законодательства, уд. вес в %)

Виды налогов, взимаемых на территории РФ.

Федеральные

налоги

Налоги субъектов федерации

Местные

налоги

Подоходный налог с физических лиц

Платежи за пользование природными ресурсами

Налоги, зачисляемые в дорожные фонды

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Акцизы на группы и виды товаров

Налог на операции с ценными бумагами

Таможенная пошлина

Сбор за использование наименований “Россия”,

“Российская Федерация” ...

Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти

Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального производства

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Транспортный налог

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

Государственная пошлина

Гербовый сбор

Налог на имущество предприятий

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

Плата за воду, забираемую промышленны-ми предприятиями из водохозяйственных систем

Лесной доход

Земельный налог

Налог на имущество с физических лиц

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Налог на рекламу

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

Сбор за открытие шорного бизнеса

Сбор за участие в бегах

Медицинский сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.

Сбор за уборку территории

Сбор за выдачу ордера на квартиру

Сбор с биржевых сделок

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы

Сбор за право торговли

Сбор за право использования местной символики

Сбор за выигрыш на бегах

Сбор с лиц, играющих на тотализаторе, на ипподроме

Сбор за проведение кино- и телесъемок

Сбор за парковку автотранспорта

Гостиничный сбор

Рис. 3. Схематизация налогов, сборов и платежей в РФ

Федеральные налоги

устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики и порядок зачисления в бюджет).

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товара), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Объектом налогообложения является: а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ и оказанных услуг; б) товары ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ. НДС введен вместо налога с оборота и налога с продаж (в бывшем СССР). Он взимается при каждом акте купли-продажи (начиная со стадии производства и до продажи конечному потребителю) с той части стоимости, которая добавляется каждым последующим производителем к стоимости сырья, материалов, товаров, услуг. Налог на добавленную стоимость, разработанный и введенный во Франции, в настоящее время применяется почти в 40 странах мира. От НДС трудно уклониться, поэтому с ним связано наименьшее число невыплат.

В современной налоговой системе России одним из главных федеральных налогов стал НДС. Он является универсальным косвенным налогом на потребление, охватывающий практически все виды товаров и услуг. НДС наиболее крупный среди доходных источников страны. В настоящее время ставки налога на добавленную стоимость установлены: 10% - по продовольственным товарам и товаров для детей по перечню, утвержденным Правительством РФ, и 20% по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары (первоначальная ставка налога по закону 1991 г. составляла 28%). Негативная сторона налога на добавленную стоимость состоит в том, что при отсутствии на рынке достаточной товарной массы, он усиливает инфляционные процессы, приводя к дополнительному повышению розничных цен. С другой стороны, при сравнительно низких ставках НДС пополняет казну лучше. Основное изменение для большинства налогоплательщиков при внесении ряда поправок в Закон РФ № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”, заключается в определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет. На начало 1996 г. наметилось некоторое снижение НДС, в основном за счет снижения ставки (в 1995 г. - 21,5%) т расширения льгот предприятиям некоторых отраслей (золотодобыча, издательская деятельность, малые предприятия). В то же время за период существования налога на добавленную стоимость были перекрыты каналы ухода от него. В результате НДС стал наиболее успешно собираемым.

Акциз - косвенный налог, который устанавливается государством в процентах от отпускаемой цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли, т.е. изымается та часть стоимости товара, которая не отражает ни эффективность производства, ни потребительские свойства, а увеличивается следствием особых условий его производства и реализации. Объектом обложения акцизами являются стороны по реализации подакцизных товаров собственного производства.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.