При перенесении убытков на будущее налогоплательщик должен соблюдать следующие условия:
-
В работе будет рассчитан налог на прибыль ООО «Актив» по результатам его деятельности за первое полугодие 2003г.
Бухгалтерский учет ломбардной деятельности.
В соответствии с п.3 ст.358 Гражданского кодекса Российской Федерации ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами, т.е. право собственности на залог к нему не переходит.
Выдача кредитов гражданам отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, являются для ломбардов доходами от обычных видов деятельности, которые признаются в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 30.03.2001). В соответствии с Планом счетов при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от обычных видов деятельности отражается по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Указанные средства включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как выручка от реализации продукции (работ, услуг).
С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Одновременно утратил силу Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (за исключением отдельных норм, указанных в ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).
С 1 января 2002 г. ООО «Актив» определяет доходы и расходы по методу начисления. В соответствии со ст.271 НК РФ доходы ООО «Актив» при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Датой получения дохода ломбардом признается дата реализации услуг независимо от фактической выплаты денежных средств.
В выручку от реализации ломбардных услуг ООО «Актив» включает следующее:
Таким образом, расходы за 1 полугодие 2003 по ломбардной деятельности составили - 362.838 рублей. Состав расходов указан в таблице №1.
Таблица №1. «Расходы, связанные с производством и реализацией»
Расходы, связанные с производством и реализацией
за 1-е полугодие 2003г. ООО «Актив»
Показатели
Код
Сумма
Рассчитаем налоговую базу за 1 полугодие 2003 года и сумму налога на прибыль за отчетный период (см. Таблица №2)
В пп.21 п.1 ст.265 НК РФ установлено право налогоплательщика учесть в составе внереализационных любые не перечисленные в НК РФ расходы. Единственное требование - обосновать эти расходы. Таким образом, экономически оправданные затраты ломбарда могут быть включены в состав внереализационных расходов.
Согласно ст.265 НК РФ ООО «Актив» включило в состав внереализационных расходов проценты по банковскому кредиту. Поскольку у ломбарда отсутствуют другие долговые обязательства, выданные в том же квартале, то согласно ст.269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, т.к. кредит выдавался в рублях. Таким образом, предельная величина процентов и сумма внереализационного расхода по банковскому кредиту рассчитываются следующим образом:
ООО «Актив» брал кредит на сумму 930.000 рублей под 30% годовых.
Внереализационный расход
по банковскому кредиту =
В ходе расчета налога на прибыль предприятие допустило ошибку при расчете прочих внереализационных расходов. А именно, ООО «Актив» оплатило услугу спортивного комплекса «Бассейн» по организации отдыха сотрудников. Стоимость услуги - 3 000 руб. Такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются.
При оплате услуг спорткомплекса в бухгалтерском учете были сделаны записи:
Таким образом, ООО «Актив» за 1 полугодие 2003г. получил следующие показатели:
В состав внереализационных расходов "Актива" были включены:
Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:
Фирма заплатила налог на прибыль за 1 полугодие 2003 года в сумме:
Платежи по налогу на прибыль, которые были перечислены в течение 1 полугодия 2003 года, составили 2250 руб., в том числе:
Как правило, требования к порядку заполнения уточненных (исправленных) деклараций по налогу на прибыль в различных налоговых инспекциях отличаются.
Есть два варианта внесения исправлений:
- составляется новая декларация с правильными данными;
- в уточненной декларации указывают лишь разницу между новыми и старыми данными.
Какой из этих способов следует использовать, вам нужно уточнить в своей налоговой инспекции. Рассмотрим первый вариант:
Чтобы исправить допущенную ошибку "Актив" должен доплатить налог на прибыль в сумме:
Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2003 года будет заполнена так (см. Таблица №3):
Расчет налога на прибыль ООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г.
(руб.)
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.
Изучив теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы начисления, автор курсовой работы рассмотрел на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль. В результате анализа налоговой отчетности ООО «Актив» была выявлена ошибка при определении внереализационных расходов и предложен порядок исправления допущенной ошибки.
Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.
Страницы: 1, 2, 3