в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
(в ред .Закона РФ от 1 6.07.92 №3317-1)
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры (в ред. Закона РФ от 6.07.92 № 3317-1)
д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
е) предприятий народных художественных промыслов; (пп. V в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
ж) используемое для образования страхового и сезонного запа-сов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; (пп. "ж" в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержа-ние указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность; (пп. "з" в ред. Фе-дерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
и) общественных организаций инвалидов, а также других пред-приятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников; (в ред. Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1; Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и орга-низаций Российской академии наук, Российской академии медицин-ских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Россий-ской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспери-ментальную базу;
государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспе-риментальные работы составляют не менее 70 процентов; (пп. мкм в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; (в ред. Закона РФ от 03.06.93 № 5093-1; Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказа-ния в виде лишения свободы; (пп. "м" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имуще-ства субъектов Российской Федерации, районов (за исключением рай-онов в городах), городов (за исключением городов районного подчине-ния); (пп. "н" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждае-мому Правительством Российской Федерации), производящих меди-цинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназна-ченные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; (пп. "о" введен Фе-деральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
п) органов управления и подразделений Государственной про-тивопожарной службы при осуществлении ими своих функций, уста-новленных законодательством Российской Федерации; (пп. ипм введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и со-держания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предостав-ляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соот-ветствии с межправительственными и межгосударственными соглаше-ниями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правитель-ства Российской Федерации уполномоченными им органами государст-венного управления, (в ред. Федерального закона от 23.06.95 № 94-ФЗ).
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 11.11.94 № 37-ФЗ, от 25.04.95 № 62-ФЗ)
с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профес-сиональных аварийно-спасательных формирований; (пп. "с" введен Федеральным законом от 22.08.95 № 151-ФЗ)
т) используемое исключительно для осуществления деятельно-сти, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соот-ветствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соот-ветствии с условиями указанных соглашений такое имущество переда-но инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом, (пп. введен Федеральным законом от 10.02.99 № 32-ФЗ)
3. Льготы для организаций по уплате налога на имущество
Согласно Закону Российской Федерации от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» ( в ред. от 04.05.99 № 95-ФЗ), статьи 5, стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогопла-тельщика;
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; (в ред. Закона РФ от 03.06.93 №5093-1)
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и пе-реработки рыбы; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1)
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; магистральных трубо-проводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооруже-ний, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоя-нии указанных объектов; (пп. V1 в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, не-обходимых для использования не более трех месяцев в году для обес-печения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования; (пп. "ж" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1)
з) эталонного и стендового оборудования территориальных ор-ганов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации; (пп. "з" введен Законом РФ от 22.12.92 №4178-1)
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей; (пп. "и" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (со-действия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содейст-вия), на срок его использования в данных целях, (пп. "к" введен Феде-ральным законом от 04.05.99 № 95-ФЗ)
Законодательные (представительные) органы субъектов Россий-ской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, (часть 2 в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ).
Предоставление данных льгот основывается на нормах, закреп-ленных в п.5 Инструкции № 33. Показателями, которые дают право на применение данных льгот, могут быть: отраслевая принадлежность предприятия, показатели выручки от определенного вида деятельно-сти, состав работающих. Если предприятие по какому-либо из показа-телей имеет право воспользоваться льготой, то льготируется все его имущество, независимо от функционального назначения или фак-тического использования тех или иных единиц этого имущества.
Например, в соответствии с подп. "в" п.5 Инструкции № 33 льготированию подлежит все имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий, в том числе, например, компьютер и легковой автомобиль, не используемые непосредственно для лечения и протезирования.
Предоставление льгот по определенному виду имущества осу-ществляется в соответствии с п.6 Инструкции № 33. При этом льгота предоставляется только при использовании имущества по целевому назначению. Такое имущество может принадлежать любому предпри-ятию, независимо от его отраслевой принадлежности, показателей вы-ручки или состава работающих. Так, например, имущество, используе-мое в целях пожарной безопасности, подлежит льготированию у любо-го его владельца - юридического лица.
Основными требованиями, предъявляемые к имуществу, по ко-торому предприятие пользуется льготным порядком налогообложения, являются
-- раздельный учет льготируемого имущества (данное требова-ние содержится в абз. 18 п.6 Инструкции № 33),
-- использование имущества по целевому назначению.
Если, например, в подвале производственного корпуса находит-ся бомбоубежище, и предприятие намерено учитывать его при расчете льготы по налогу на имущество ( п.6 Инструкции № 33), то данный объект, по стоимости, пропорциональной его площади, должен быть учтен как отдельная инвентарная единица.
Перечень льгот по налогу на имущество содержится в п.5 и п.6 Инструкции № 33. Однако для правомерного использования льгот необходимо учитывать и положения ряда специ-альных документов. Это обусловлено тем, что возможность использо-вания льгот зависит от ряда факторов:
-- отраслевой принадлежностью предприятия (жилищно-строительные кооперативы, научно-исследовательские учреждения);
-- вида выпускаемой продукции и оказываемых услуг (сельско-хозяйственная продукция, образовательные услуги, медицинские услу-ги для детей в возрасте до 18 лет и др.);
-- функционального назначения того или иного объекта основ-ных фондов (объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, объекты, используемые для пожарной безопасно-сти, линии связи и энергопередачи и др.).
Страницы: 1, 2, 3, 4
