Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного до пяти лет. Сумма кредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплате налога.

1.4. Учет налогооблагаемой базы

Налогооблагаемая база -- количественное, выражение предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.

Однако это имеет место лишь в случае, когда предмет налого- обложения непосредственно предопределяет и позволяет применять к себе меру исчисления. Так, налогооблагаемая прибыль может быть непосредственно выражена и исчислена в денежных единицах.

В отличие от прибыли большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить, в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения предмета необходимо предвари-тельно избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т. е. определить масш-таб налога.

Например, предметом налога на владельцев автотранспортных средств является транспортное средство. В разных странах выбраны разные параметры его налогообложения: во Франции и Италии -- мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах -- вес автомобиля, в Германии -- объём рабочих цилиндров двигателя. В таких случаях налогооблагаемую базу нельзя определить как часть предмета налого-обложения.

Налогооблагаемая база необходима для собственно процедуры исчисления налога, но она не является обстоятельством, порождаю-щим обязанность налогоплательщика уплатить налог, т. с. не является объектом налогообложения.

Наличие у подакцизных товаров стоимости не является фактом, из которого следует обязанность уплачивать акцизы; реализация таких товаров предприятиями розничной торговли не порождает налоговых правоотношений. Такие правоотношения возникают и связи с определенными в законе действиями налогоплательщиков -- реализация подакцизных товаров их производителями на внутрен-нем рынке, ввоз товара на таможенную территорию России. Именно эти последние юридические факты и являются обстоятельствами, обусловливающими обязанность уплатить акцизы (т.е. являются объектом налогообложения).

Глава 2. НДС

2.1. Налогоплательщики и налоговая база

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоя-щей главе -- налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-Ф.З)

* организации;

* индивидуальные предприниматели;

* лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек-сом Российской Федерации, (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

Объектами налогообложе-ния признаются следующие операции (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

- реализация товаров (ра-бот, услуг) на территории РФ, а т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных ра-бот, оказание услуг) по согла-шению о предоставлении от-ступного или новации, а так-же передача имущественных прав;

- передача права соб-ственности на товары, резуль-таты выполненных работ, ока-зание услуг на безвозмездной основе признается реализа-цией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение ра-бот, оказание услуг) для соб-ственных нужд, расходы на ко-торые не принимаются к вы-чету (а т.ч. через амортизаци-онные отчисления) при исчис-лении налога на прибыль организаций;

-выполнение строитель-но-монтажных работ для соб-ственного потребления;

- ввоз товаров на таможен-ную территорию РФ.

Налоговая база при реали-зации товаров (работ, услуг) определяется налогоплатель-щиком в соответствии с гла-вой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особеннос-тей реализации произведен-ных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (ст. 153 Налогового кодекса РФ).

При передаче товаров, {вы-полнений работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом нало-гообложения в соответствии со статьей 146 Налогового ко-декса РФ, налоговая база оп-ределяется налогоплательщи-ком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на та-моженную территорию РФ на-логовая база определяется налогоплательщиком в соот-ветствии с главой 21 Налого-вого кодекса РФ и таможен-ным законодательством РФ.

При применении налого-плательщиками при реализа-ции (передаче, выполнении, оказании) для собственных нужд товаров (работ, услуг), различных налоговых ставок, налоговая база определяется по каждому виду товаров (ра-бот, услуг), облагаемых по раз-ным ставкам, При применении одинаковых ставок налога на-логовая база определяется суммарно по всем видам опе-раций, облагаемым по этой ставке.

При определении налого-вой базы выручка от реализа-ции товаров (работ, услуг) оп-ределяется исходя от всех до-ходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оп-лате указанных товаров (ра-бот, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату цен-ными бумагами.

При определении налого-вой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иност-ранной валюте пересчитыва-ется в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реа-лизации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осу-ществлений расходов.

Порядок определении на-логовой базы в зависимости от особенностей реализации произведенных налогопла-тельщиком или приобретен-ных на стороне товаров (ра-бот, услуг) определяется в со-ответствии со ст. 153- 162 Налогового Кодекса РФ.

2.2. Ставки налога

0% - устанавливается при реализации товаров, работ, услуг, указанных вп.1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

10% - устанавливается при реализации:

-отдельных групп продовольственных товаров, указанных в п.п.1 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ, и товаров для детей, указанных в п.п.2 п. 2 ст.164 Налогового кодекса РФ;

-товаров, работ, услуг, перечисленных в п.п.3 п.2 ст. 164 Налогового кодекса РФ:

-периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера, а также услуги по их экспедированию и доставке, редакционные и издательские услуги, связанные с их производством;

-услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера);

-услуги по оформлению и исполнению договора подписки на указанные выше периодические печатные издания, если доставка предусмотрена в договоре подписки;

-медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

-лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в т. ч. внутриаптечного изготовления;

-изделия медицинского назначения.

Коды видов продукции в соответствии с ОКП, в также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

18% - устанавливается в случаях, не указанных в п.п. 1 , 2 и 4 ст.164 Налогового кодекса РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 Налогового кодекса РФ, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии С п.З ст. 154 Налогового кодекса РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФГ а также в тех случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/ 118 или 10/110).

Расчетная налоговая ставка 15,25% применяется в случаях, указанных в П.4СТ, 158 Налогового кодекса РФ.

2.3. Льготы по НДС

1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2.Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

1)следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

* важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

* протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

? технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реаби-литации инвалидов;

? очков, линз и оправ для очков;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и уч-реждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской прак-тикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиоло-гических услуг.

3)услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключения-ми органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4)услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

5)продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школь-ными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных уч-реждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организа-циями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указан-ным учреждениям,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6