Если в течение н. периода изменялась мощность транспортного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения.
По транспортным средствам, которые находятся в розыске, при наличии подтверждающих документов налог не исчисляется. При их возвращении владельцу исчисление налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении нал-ика.
Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться авансовые платежи для плательщиков - юридических лиц. Величина их может определяться, например, в размере ј от суммы платежа за н. период. Это позволит обеспечить регулярные поступления в региональный бюджет и равномерно распределить нал. нагрузку в течение н. периода. Организации представляют в н. орган по месту вхождения транспортных средств нал. декларацию.
Нал-ику, являющемуся физ. лицом, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом не позднее 1 июня года н. периода. Если физическое лицо отнесено законом субъекта РФ о транспортном налоге к льготной категории, то необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу по данному налогу.
4.5. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты нал-ия. К ним относятся:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Нал-ик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве нал-ика каждый объект нал-ия не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта и в такие же сроки сообщать об установке новых объектов или выбытии ранее действовавших.
Нал. база определяется отдельно по каждому объекту нал-ия как общее количество соответствующих объектов нал-ия.
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000руб.;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000руб.
В случае если ставки налогов не определены законами субъектов РФ, то применяется нижний предел ставок, установленных федеральным законодательством.
Н. период - календарный месяц.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется нал-иком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту нал-ия, и ставки налога. В случае если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа - исходя из одной второй ставки налога. При выбытии объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется исходя из одной второй ставки, установленной для этого объекта, а после 15-го числа - исходя из ставки налога.
Порядок и сроки уплаты. Нал. декларация представляется в н. орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее срока, установленного для подачи декларации.
5. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
5.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики налога:
– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
– физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в России.
Объект нал-ия:
– для резидентов - доход, полученный от источников на территории и за пределами России;
– для лиц, не являющихся резидентами, - доход, полученный только от источников на территории России.
К доходам от источников в России, в частности, относятся:
– дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или иностранными организациями в связи с деятельностью их представительств в России;
– страховые выплаты при наступлении страхового случая;
– доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
– доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
– доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к российским или иностранным организациям (если ее деятельность осуществляется через постоянное представительство);
– иные доходы, получаемые нал-иком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Нал. база. При определении налоговой базы нал-ика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Порядок расчет налога на доходы физ. лиц:
Совокупный доход:
в денежном, натуральном выражении;
материальная выгода
(-) Доходы, не подлежащие налогообложению = Нал. база (-) Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) = Сумма, облагаемая налогом Ч Ставка налога = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Рассмотрим особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах нал-ика работ и оказываемых услуг. В случае оплаты труда в натуральной форме нал. база определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. В данном случае сумма налога на доходы физ. лиц удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Остальная часть налога будет удерживаться в последующие месяцы.
К доходам нал-ика, полученным в виде материальной выгоды, относятся:
– материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физ. лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к нал-ику;
– материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование нал-иком заемными средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей;
– материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Определение размера материальной выгоды, полученной нал-иком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен по приобретенным товарам взаимозависимыми лицами и реализованных сторонним покупателям.
Расчет материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, проводится в следующем порядке.
1. Определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России, по рублевым средствам (9% - по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте) по формуле
С1=ЗсЧПцбЧД/365 или 366 дн.,
где С1 - сумма процентной платы исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату выдачи средств;
Зс - сумма заемных (кредитных) средств, находящихся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;
Пцб - сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;
Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании нал-ика со дня выдачи займа (кредита) до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа (кредита).
2. Из суммы процентной платы С1 вычитается сумма процентной платы, внесенной согласно условиям договора займа (кредита) - С2. Сумма процентной платы рассчитывается с учетом порядка ее уплаты, предусмотренного соответствующим договором. Нал. база определяется в размере полученной положительной разницы от произведенного вычитания (Мв):
С1-С2=Мв.
При получении нал-иком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, нал. база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов нал-ика на их приобретение. Исчисление и уплата налога происходят при покупке таких ценных бумаг. Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физ. лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой по месту жительства нал-ика на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.
К доходам от источников в России относятся дивиденды, выплачиваемые налоговым агентом физическому лицу-резиденту РФ и физическому лицу, которое не признается резидентом России. Если источником дохода является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому нал-ику с учетом законодательно установленных ставок.
Нал-ики, получающие дивиденды от источников за пределами России, вправе уменьшить сумму налога на исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника, если с этим иностранным государством заключен международный договор об избежании двойного нал-ия.
Нал. база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, нал. база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то нал. база принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, при определении налоговой базы вычеты не применяются.
Не подлежат налогообложению доходы иностранных граждан:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
