6.1. Основные направления бюджетной реформы
Последнее десятилетие на бюджетный процесс и бюджетную политику действуют разнонаправленные факторы.
Можно выделить три этапа бюджетного реформирования. Первый - 1995-1998 гг. (до дефолта), второй - 1999-2000 гг. - последствия дефолта и третий - 2001-2005 гг. - период стабилизации. Первые два этапа характеризовались кризисной ситуацией как в экономике, так и в бюджетном процессе.
Основные причины бюджетного кризиса заключались в значительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения валового внутреннего продукта (ВВП) и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частого нецелевого использования, промедления с давно назревшими реформами в сфере бюджетного финансирования. Финансовая стабилизация была связана с ростом ВВП, снижением инфляции, увеличением дохода бюджета (в большей части из-за высоких цен на нефть). Все это создало предпосылки формирования профицитного бюджета.
Однако необходимость бюджетных реформ не отпала. Оздоровление государственного бюджета необходимо проводить по трем основным направлениям:
* увеличение его доходной базы;
* реструктуризация расходной части бюджета;
* совершенствование бюджетных процедур в области ценных бумаг;
* реформирование межбюджетных отношений.
6.2. Увеличение доходной базы бюджета
Возможности наращивания доходов бюджета за счет увеличения номинального налогового бремени в настоящее время исчерпаны. Поэтому основной прирост доходов бюджета можно получить только за счет значительного сокращения налоговых льгот и совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости таможенных платежей и доходов от производства и продажи алкоголя, усиления значимости в доходах бюджета налогов с физических лиц. При этом основным приоритетом налоговой реформы становится не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение предпринимательской и деловой активности для оживления производства. Для дальнейшей стабилизации бюджета очень важна серьезная налоговая реформа, включающая:
* совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечения нейтральности налогов по отношению к некоторым категориям налогоплательщиков;
* пересмотр и отмену некоторых налоговых льгот;
* объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;
* совершенствование норм и кодификацию правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательств;
* установление жесткого оперативного контроля за соблюдением экономических операций, повышение ответственности граждан за уклонение от налогов.
Необходимо также четкое установление налогов по различным уровням финансовой системы, прежде всего, введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов на федеральном уровне, определение общих принципов действия этих налогов и предельных значений их ставок.
Для предотвращения утаивания доходов от налогообложения налоговые органы должны иметь право в случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величины подоходного налога по внешним признакам богатства.
Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы страны имеет пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям общества инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.
Необходимо придать налоговому законодательству большую четкость и «прозрачность», не оставляющую места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогообложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухучета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции.
Борьба с предоставлением незаконных льгот и с ведением не от-ражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и «третьих лиц».
Для решения проблемы недоимки по налогам необходимо:
* законодательно обеспечить преимущество налоговых платежей при установлении порядка списания средств со счета предприятия-должника;
* наладить работу по обращению взыскания задолженности на имущество недоимщиков;
* осуществлять процедуру банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;
* установить ответственность собственников и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;
* отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;
* наладить индивидуальную работу с крупными неплательщиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления; перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и Федеральное Казначейство (ФК);
* предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска новых акций.
Скорейшее введение в действие перечисленных мер позволит существенно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.
6.3. Реструктуризация бюджетных расходов
Бюджетная политика в области расходов в ближайший период будет реализовываться исходя из объема ресурсов, определенных в рамках прогноза доходов и источников финансирования бюджетного дефицита. Благодаря стабилизационным процессам в экономике страны появилась возможность среднесрочного прогнозирования бюджетных доходов и расходов. С 2003 года составляются прогнозы социально-экономического развития страны на 3 года.
Процедура составления проекта бюджета должна позволять фе-деральным органам исполнительной власти самостоятельно определять наиболее важные направления расходования средств внутри отрасли исходя из возможностей бюджета по финансированию конкретных отраслей экономики и социальной сферы при сохранении общих приоритетов, предусмотренных в проекте федерального бюджета.
Предстоит сокращение числа бюджетополучателей, так как наличие более 140 прямых получателей средств из федерального бюджета в настоящее время делает его трудноисполнимым. Бюджетные средства должны распределяться по перечню, ограниченному количеством федеральных органов исполнительной власти, а остальные бюджетные учреждения должны быть включены в состав профильных министерств и ведомств. Это позволит создать более эффективную ведомственную структуру расходов бюджета, строже спрашивать за его исполнение с ограниченного круга министерств и ведомств.
Большая ответственность за исполнение бюджета возлагается на региональные власти и органы местного самоуправления. Кроме того, они наделены и большей самостоятельностью.
В условиях ограниченности финансовых ресурсов важно выделить приоритеты расходования бюджетных средств и определить статьи, которые не являются первоочередными и могут быть сокращены в будущем. Среди расходов приоритетного характера следует выделить следующие:
* социальные расходы, доля которых возрастает в общем объеме бюджета; в структуре социальных расходов также выделяются приоритеты: расходы на выплату пенсий, культуру и искусство;
* военные расходы, уровень финансирования которых сохранится. Среди военных расходов приоритетны расходы на оборонные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, разработки новейших образцов оружия как основы модернизации Вооруженных Сил. Значительные затраты потребуются на обеспечение выходными пособиями и жильем увольняемых из Вооруженных Сил военнослужащих, без чего не удастся осуществить начальный этап военной реформы;
* расходы на обеспечение государственной безопасности, борьбы с терроризмом, чрезвычайными случаями;
* расходы на реструктуризацию угольной отрасли с целью ликвидации убыточных шахт и разработку мероприятий по социальной защите шахтеров.
6.4. Совершенствование бюджетных процедур
в области ценных бумаг
С развитием рынка государственных ценных бумаг дефицит федерального бюджета начиная с 1995 г. перестал финансироваться путем эмиссии денежной массы. Это позволило обеспечить независимость ЦБ РФ от бюджетной политики, что явилось основным фактором снижения инфляции и стабилизации рубля. Однако масштабы заимствований, осуществленных на первом этапе становления рыночных отношений, привели к быстрому росту внутреннего долга и затрат на его обслуживание. Поэтому следует:
* пересмотреть политику заимствований за счет внутренних источников таким образом, чтобы добиться снижения реальной процентной ставки по государственным ценным бумагам до уровня, покрывающего рост инфляции;
* качественно изменить суть политики государства на рынке государственных ценных бумаг. Для этого во главу угла должны быть поставлены не потребности бюджета, а ограничение негативного влияния на экономический рост бремени обслуживания внутреннего долга государства, должны быть изменены некоторые принципы работы государства на финансовом рынке;
* создать финансовый резерв Минфина РФ, предназначенный для активных операций на рынке ценных бумаг с целью сглаживания ценовых колебаний, осуществления целенаправленной политики по реструктуризации портфеля ценных бумаг, принадлежащих инвесторам, и улучшения платежного графика.
Анализ причин бюджетного кризиса показывает, что до тех пор, пока в РФ не будет полномасштабной системы цивилизованных бюджетных процедур, существует опасность воспроизводства бюд-жетного кризиса. В этих условиях Правительство РФ предлагает:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16