Таблица 1. Информация о динамике состава и структуры налогов и других обязательных платежей
по ООО «Гиппо
3) выбор порядка списания расходов будущих периодов;
Наименование показателя
Формула расчёта
Условные обозначения
Экономическая сущность
1
2
3
4
1. Коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров
Кв = Нв / вр
Нв - налоги уплачиваемые из выручки от реализации товаров
Характеризует, какую долю занимают налоги из выручки в этом показателе.
2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения
Ки = Ни / Ио
Ни - налоги, включающие в себя издержки обращения; Ио - сумма издержек обращения.
Характеризует, какую долю составляют социальные и ресурсные платежи.
3. Коэффициент налогообложения прибыли
Кп = Нп / П
Нп - налог на прибыль; П - прибыль..
Показывает, какую долю занимает налог на прибыль в прибыли предприятия.
4. Коэффициент налогообложения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Ко = Но / По
Но - налоги, уплачиваемые за счёт прибыли остающейся на предприятии; По - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
4) создания резервов.
Возникает необходимость изучения налоговой нагрузки (в соответствии с таблицей 2).
Таблица 2. Показатели для анализа налоговой нагрузки.
Источником для изучения относительной налоговой нагрузки предприятия могут служить: справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды, форма 2 "Отчёт о прибылях и убытках", налоговые расчёты.
Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:
1) общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:
a) коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров;
b) коэффициент налогоёмкости издержек обращения;
c) коэффициент налогообложения прибыли;
d) общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;
e) интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;
2) частные аналитические коэффициенты с учётом отраслевой специфики торговых предприятий:
a) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в товарообороте в действующих и сопоставимых ценах;
b) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости.
Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:
НН = ? Нн / ДС ? 100,
где
Нн - сумма начисленных налогов и сборов; ДС - добавленная стоимость.
Так на основании расчётов приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и коэффициентов налогообложения прибыли в 2006 году возрос по сравнению с 2004 годом, но снизился по сравнению с 2005 годом. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2006 году остался на уровне 2004 года, но по сравнению с 2005 годом он вырос почти вдвое.
По ООО «Гиппо» (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2006 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2004 года и на 14,7 % больше уровня 2005 года.
Показатели
Фактически за
Отклонение (+; -)
Темп изменения, %
2004 год
2005 год
2006 год
2006 год от 2004
2006 год от 2005
2005 год от 2004
2006 год к 2004
2006 год к 2005
2005 год к 2004.
5
6
7
8
9
10
1. Коэффициент налогоёмкости выраженный от реализации товаров, %.
4,6
6,1
9,3
+4,7
+3,2
+1,5
202,2
152,5
132,6
2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения, %.
4,7
5,3
5,1
+0,4
-0,2
+0,6
108,5
96,2
112,8
3. Коэффициент налогообложения прибыли, %.
27,4
66,9
33,3
+5,9
-33,6
+39,5
121,5
49,8
244,2
4. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, %.
8,2
4,9
-
+3,3
-3,3
100,0
167,3
59,8
5. Налоговая нагрузка
- с учётом косвенных налогов;
41,2
47,7
62,4
+21,2
+14,7
+6,5
151,5
130,8
115,8
- без учёта косвенных налогов.
20,1
20,3
21,2
+1,1
+0,9
+0,2
105,5
104,4
101,0
6. Средняя интегральная налоговая нагрузка, %.
11,2
20,8
14,0
+2,8
-6,8
+9,6
125,0
67,3
185,7
7. Коэффициент изъятия по отношению к полученным денежным средствам, разы.
6,3
12,3
14,9
+8,6
+2,6
+6,0
236,5
121,1
195,2
8. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в товарообороте:
- в действующих ценах, %;
3,9
5,0
7,4
+3,9
+2,4
189,7
148,0
128,2
- в сопоставимых ценах, %.
6,9
134,8
9. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости, %.
21,0
27,3
20,2
+13,9
+6,3
196,2
150,9
130,0
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
