Приведенные расчеты показывают, что в целом за анализируемый период налоговые доходы консолидированного бюджета выросли на 165,8 %. При этом темп роста налоговых доходов оказался меньше темпа роста ВВП (204,6 %), но при этом превысил темп прироста инфляции (74 %). Данная ситуация представлена графически на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика темпов прироста налоговых доходов консолидированного бюджета, ВВП и инфляции
Также интересно проанализировать динамику темпов прироста основных налогов - НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, единый социальный налог, акцизы. Практически по всем перечисленным налогам наблюдаются положительные темпы прироста по годам. В наибольшей степени за анализируемый период вырос налог на прибыль - темп его прироста составил 368,7 %, налоги на совокупный доход выросли на 270,4 %, налог на доходы физических лиц вырос на 253,7 %. Положительные темпы прироста наблюдаются и по другим налогам. Значительный рост налога на прибыль объясняется активизацией предпринимательской деятельности в стране, улучшением финансового состояния многих предприятий, постепенным выходом из кризиса многих отечественных предприятий в связи с улучшением общей экономической и политической обстановки в стране. Рост доходности предприятий сопровождался соответствующим ростом затрат на оплату труда, что в целом обусловило рост налога на доходы физических лиц. Введение специальных налоговых режимом и переход многих предприятий на них обусловил рост налогов на совокупный доход. Темпы роста ЕСН и НДС были замедлены снижением ставок указанных налогов в анализируемом периоде (ЕСН снизился с 35,6 до 26 %, НДС - с 20 до 18 %). Описанная ситуация представлена графически на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика темпов приростов основных налогов в 2002-2007 годах
2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета
Рассмотрим структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году. Она представлена в виде круговой диаграммы на рисунке 7.
Рисунок 7 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году
Итак, из приведенных данных видно, что наибольшую роль в консолидированном бюджете РФ играют следующие виды налогов и сборов - таможенные пошлины (на их долю приходится примерно 22 %), налог на прибыль организаций (20 %), налог на добавленную стоимость (21 %), налог на доходы физических лиц (12 %), платежи за пользование природными ресурсами (12 %). Доля остальных налоговых доходов невелика и составляет менее 5 %
Целесообразным представляется проанализировать изменение структуры налоговых доходов в динамике в период 2002-2007 год.
Таблица 5
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Показатели
2002
2003
2004
2005
2006
2007
- налог на прибыль организаций
14,78
14,10
17,56
18,88
19,12
20,27
- НДФЛ
11,42
12,20
11,62
10,02
10,65
11,82
- НДС
24,01
23,62
21,64
20,86
17,29
21,11
- акцизы
8,42
9,31
5,00
3,59
3,10
2,38
- налог с продаж
1,60
1,51
0,13
-
- налоги на совокупный доход
1,07
0,81
1,02
1,10
1,16
- налоги на имущество
3,84
3,69
2,97
3,56
- платежи за пользование природными ресурсами
10,55
10,60
11,76
14,19
14,67
12,30
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
10,31
12,12
17,40
22,99
25,61
21,68
- единый социальный налог
10,83
9,76
8,95
3,80
3,62
3,78
- прочие налоги и сборы
3,18
2,29
1,96
0,98
0,65
1,14
Из приведенных данных видно, что в структурном плане наибольшие изменения коснулись следующих видов налогов - налог на прибыль организаций (его удельный вес в общей структуре налоговых поступлений вырос с 14,78 до 20,27 %), таможенные пошлины (с 10,31 % до 21,68 %). Практически неизменным остался удельный вес налога на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход (специальные налоговые режимы), налогов на имущество. Несколько сократился удельный вес налога на добавленную стоимость (с 24,01 до 21,11 %). Значительно сократился удельный вес таких налогов, как единый социальный налог, акцизы. Налог с продаж в рамках анализируемого периода был отменен. На рисунке 8 изменение структуры налоговых доходов представлено графически в виде гистограммы.
Рисунок 8 - Изменение структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Анализируя структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, интересно также проанализировать изменение структуры косвенных и прямых налогов в динамике. Графически изменение структуры прямых и косвенных налогов представлено на рисунке 9.
Рисунок 9 - Изменение удельного веса косвенных и прямых налогов в общей сумме доходов консолидированного бюджета
Приведенный график говорит о том, что в целом за рассматриваемый период произошло уменьшение доли косвенных налогов в формировании бюджета, и увеличение доли прямых налогов. По итогам 2007 года, доля прямых налогов составила 64,5 % от общей величины доходов консолидированного бюджета РФ; доля косвенных налогов - 19,94 %. В рамках анализируемого периода наблюдалась тенденция к росту удельного веса прямых налогов и сокращению удельного веса косвенных налогов.
2.3 Анализ налоговых доходов бюджетов различных уровней
Также интересно оценить тенденции, которые наблюдаются в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов РФ. Для этого разделим данные о налоговых доходах консолидированного бюджета РФ на 2 группы: налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.
В таблице 6 представлен состав налоговых доходов федерального бюджета РФ.
Таблица 6
Динамика отдельных видов налоговых доходов федерального бюджета в 2002-2007 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)
Налоговые доходы всего в текущих ценах
2201,3
2394,2
3154,2
5820,5
7295,6
8757,0
из них:
172,2
170,9
205,7
377,6
509,9
641,3
752,6
882,1
1069,7
1472,2
1511
2261,7
214,9
252,5
117,2
107,1
110,5
135
6,2
10,1
0,2
1,4
1,7
0,1
214,2
249,5
434,3
872,3
1116,7
1157,4
323,4
452,8
859,7
1622,8
2237,4
2322,9
339,5
364,6
442,2
1012,6
1341,9
1564,6
176,9
10,0
25,1
355,9
468,2
674,1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
