Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «Конди». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как рассчитываются значение показателя за месяц. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. На ООО «Конди» большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 16.
Таблица 16 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО «Конди», 2005-2008 гг., тыс. руб.
Показатели
Остатки денежных средств
Оборот за месяц
Период оборота, дней
Месяц
2007 г
2008 г
1
14306
16821
367322
495967
1,17
1,02
2
29493
51994
394194
415813
2,24
3,75
3
13300
18283
388814
522174
1,03
1,05
4
19665
95795
512349
638975
1,15
4,5
5
27730
47659
479103
487147
1,74
2,93
6
27091
27442
427638
231982
1,90
3,55
7
27495
46466
632143
509127
1,30
2,62
8
76149
32840
514866
620834
4,44
1,59
9
16846
31948
243218
569300
2,08
1,68
10
56808
33255
688981
767609
2,47
11
23274
19684
524360
527955
1,33
1,29
12
20864
29004
588235
833273
1,06
1,04
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2007 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2008 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2007 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2008 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Конди», оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (таблица 17) и косвенным (таблица 18) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.
Таблица 17 - Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Конди», 2005-2008 гг., тыс. руб.
2006 г.
2007 г.
2008 г.
Текущая деятельность
1. Приток
49821
55988
33647
1,1 Выручка
49517
52106
1.2 Авансы
1.3 Прочие
304
3882
2. Отток
49982
55883
33395
2.1 Поставщики
36438
38949
20627
2.2 Зарплата
7778
11394
9482
2.3 В бюджет
3559
2958
1541
2.4 Прочие
2207
2582
1745
ИТОГО(1-2)
-1610
105
252
Таким образом, из таблицы 17 видно, что в 2006 г. приток денежных средств был меньше оттока, приток превышает отток денежных средств в 2007 и 2008 годах. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 18, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия ООО «Конди» отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2007 и 2008 гг. эти различия достаточно существенны.
Таблица 18 - Движение денежных средств (косвенный метод) ООО «Конди», 2005-2008 гг., тыс. руб.
Чистая прибыль
1397
2534,0
478,0
Операции по корректировке
Износ
-488,0
-1314
-145
Изменение материально-производственных запасов
-291,0
-726
-1782
Изменение НДС
-489,0
-536
-3715
Изменение незавершенного производства
291
-378
Изменение дебиторской задолженности
-264,0
390
6258
Изменение задолженности бюджету
+89,0
-37
-48
Изменение задолженности поставщикам
-376,0
109
-1
Изменение задолженности по зарплате
-282,0
-491
-295
Изменение задолженности перед внебюджетными фондам
+46,0
-104
-108
Изменение задолженности прочим кредиторам
-453,0
-11
-12
ИТОГО
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19