Прогнозный объем реализации в натуральных единицах - Х11 - 800, Х12 - 800, Х1З - 800, Х14 - 800.

Прогнозная цена реализации - Х21 - 90, Х22 - 90, Х23 - 90, Х24 - 90.

Построение прогноза поступления денежных средств

На основании бюджета реализации сроится прогноз поступ-ления денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции. Прогноз поступления денежных средств рассчитывается поквартально, исходя из условий оплаты продукции. Реализованная продукция может быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения продукции и продажа с временной отсрочкой платежа (кредит). При условии, что дебиторская задолженность на начало прогнозного периода будет оплаче-на в первом квартале, расчет поступления денежных средств в первом квартале осуществляется по формуле:

ДI = Зд + ВI * k1,

Расчет поступления денежных средств во втором и последу-ющих кварталах определяется по формуле:

Дt = Вt-1 * k2 + Bt * k1,

где Д - величина поступления денежных средств;

Зд - дебиторская задолженность на начало прогнозного периода;

В - выручка от реализации товарной продукции;

k1 - коэффициент инкассации, т.е. процент кварталь-ного объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации;

k2 - коэффициент инкассации, т.е. процент кварталь-ного объема реализации, оплачиваемый в следую-щем квартале.

Величина дебиторской задолженности на начало прогноз-ного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода - Z11.

Процент квартального объема реализации, оплачивае-мый в квартале реализации - Х17 - 70%.

Процент квартального объема реализации, оплачивае-мый в следующем квартале - Х18 - 30%.

Построение производственного бюджета

Производственный бюджет - это программа, которая опре-деляет номенклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель построения данного бюджета - расчет прогнозного объема производства с учетом наличия производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета реализации и целевого ос-татка произведенной, но нереализованной продукции (запасов готовой продукции).

Запас готовой продукции на конец прогнозного периода при-нято выражать в процентах относительно объема продаж следую-щего периода. Следовательно, запас готовой продукции в натураль-ных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается сле-дующим образом:

ЗГП = ГПt+1 * b,

где ГП - величина готовой продукции в натуральных единицах;

ЗГП - запас готовой продукции в натуральных единицах;

B - процент от реализации продукции следующего квартала для запаса на конец текущего квартала.

Ежеквартально необходимый общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах определяется как планируемый объем реализации плюс, желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода:

ОГП = ЗГПt+1 + ГПt - ЗГПt,

где ОГП - общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах.

· Процент от реализации следующего квартала для запаса на конец текущего квартала - Х51 - 10%.

· Запас готовой продукции на конец прогнозного периода - Х61 - 100.

Построение бюджета прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат сырья и материалов - это количе-ственное выражение планов относительно прямых затрат пред-приятия на приобретение основных видов сырья и материалов. Прямые затраты на сырье и материалы - это затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт.

Бюджет составляется на основе данных об объеме производ-ства, нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец прогнозного периода, ценах на сырье и материалы. Цель построения бюджета состоит в определении потребности в сырье и материалах, объеме закупок и общей величины расходов на их приобретение. Данные формируют-ся как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Запас материала в натуральных единицах на конец прогноз-ного периода рассчитывается по формуле:

ЗМt = Mt+1 * m,

Где ЗМ - запас материала на конец прогнозного периода в натуральных единицах;

М - количество материала, необходимого для произ-водства ГП (в натуральных единицах);

m - процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала.

Объем закупок сырья и материалов, необходимых для произ-водства продукции и обеспечения запаса, в натуральных едини-цах рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода минус запасы на начало периода, т.е. по формуле:

ОМt = ЗМt+1 + Мt - ЗМt,

где ОМ - общая потребность в материале, необходимом для производства ОГП, в натуральных единицах.

· Величина потребности в материале на единицу изделия в натуральных единицах Х11- 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4,

· Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала - Х91 - 10%.

· Запас материала на конец прогнозного периода Х101 - 320.

· Цена единицы материала - Х71 - 2, X72 - 2, Х73 - 2,Х74 - 2.

Построение прогноза расходования денежных средств

В дополнение к бюджету прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных материалов с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть - в следующем квартале, т.е. сырье и материал приобретаются в кредит. Если кредиторская задолженность, которая существует на начало прогнозного периода, гасится в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле:

РДI = Зк + СОМI * n1.

Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:

РДt = СОМt-1 * n2 + СОМt * n1,

Где РД - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;

СОМ - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции;

n1 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале;

n2 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.

Величина кредиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода (из баланса на конец периода, предшествующего прогнозному) - Z11*

Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок - Х71 - 50%.

Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале - Х81 - 50%.

Построение бюджета прямых затрат па оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количествен-ное выражение плана относительно затрат предприятия на опла-ту труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Ис-ходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от си-стем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то мож-но рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:

СЗТt = ПЗТt * ГПt * с3Т,

Где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;

ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой продукции;

c3Т - стоимость прямых затрат труда в час.

Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, X12 - 5, X13 - 5, X14 - 5.

* Стоимость прямых затрат труда (в час) - X31 - 5, X32 - 5, X33 - 5, X34 - 5.

Построение бюджета производственных накладных расходов

Бюджет производственных накладных расходов - это коли-чественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производ-ства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу ба-зового показателя. В качестве базового показателя часто исполь-зуется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.

? Переменная ставка накладных расходов - Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 -2.

? Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х31 - 6000, Х32 - 6000, Хзз - 6000, Х34 - 6000.

? Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 - 3250.

Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода

Бюджет товарно-материальных запасов отражает плани-руемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данны-ми для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости из-готовления единицы готовой продукции.

Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.

Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это пла-новый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оцен-ку общезаводских накладных расходов. Большинство управлен-ческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реали-зованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоян-ным коммерческим и управленческим расходам относятся:

1. Заработная плата;

2. Арендная плата;

3. Налоги;

4. Страховые премии;

5. Расходы на рекламу.

Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х11 - 4, X12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.

Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:

а. Реклама - Х41 - 1100, X42 - 1100, Х43 - 1100, Х44 - 1100;

b. Страхование - Х51 - 2800, X52 - 0, Х53 - 0, Х54 - 0;

с. Заработная плата - Х61 - 8500, Х62 - 8500, Х63 - 8500, Х64 - 8500;

d. Аренда - Х71 - 350, Х72 - 350, Х7З - 350, Х74 - 350;

е. Налоги - Х81 - 0, X82 - 0, Х83 - 1200, Х84 - 0.

Построение бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств - это плановый документ, отра-жающий будущие денежные поступления и платежи. Приход де-нежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.

Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возмож-ных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирова-ния, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (измене-ние объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:

банковская ссуда;

выпуск ценных долговых бумаг;

эмиссия акций;

торговый кредит;

просроченная задолженность поставщикам;

факторинг (продажа дебиторской задолженности).

К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:

нераспределенная прибыль;

амортизация;

реализация неиспользуемых активов и др.

В случае возникновения необходимости приобретения допол-нительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отра-жаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учте-ны принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денеж-ных расходов,

Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования - Х81 - 0, Х82 - 0, Х83 - 0, Х84 - 0.

Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала - Х121 - 0, Х122 - 0, Х123 - 0, Х124 - 0.

Годовая ставка процента за банковский кредит - Х171 - 20%.

Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма фи-нансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, се-бестоимости реализованной продукции, коммерческих и управлен-ческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операцион-ных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.

Ставка налогообложения прибыли - Х161 - 24,00%.

Построение прогнозного баланса

Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии пред-приятия на конец прогнозного периода.

В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, креди-торская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»

2. Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»

3. Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»

4. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

6. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»

7. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело т Сервис», 1998.-256с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.-626с.

9. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1994.- 224с.

10. Волжин И.О., Эргашбаев В.В., Методика финансового анализа предприятия, Госкомимущество РУ, 1998.-198с.

11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2001. - N 7.

12. Гиляровская Л.И.Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-615с.

13. Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 1998.-201с.

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-325с.

15. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов-М:Финансы, ЮНИТИ, 1997.-518с.

16. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1993.-298с.

17. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. Издание 2-е.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.-560с.

18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М., 1995.-590с.

19. Парушина Н.В., Губина О.В. Аудит рентабельности коммерческого (торгового) предприятия. // Аудиторские ведомости. - 2001. - N 7.

20. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2000. - N 18.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5