Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше - то неэффективной.
КД/Р = все доходы/ все расходы
КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145
КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155
? КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 - 1,155 = -0,01
Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.
Факторный анализ рентабельности
По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж - это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).
Rпр. пл(отч) = ((Во(1) - Со(1) - Кро(1) - Уро(1))/Во(1))*100%
где Rпр. пл(отч) - рентабельность продаж по плану(отчету);
Во(1) - выручка от продаж по плану (отчету);
Со(1) - себестоимость проданной продукции по плану (отчету);
Кро(1) - коммерческие расходы по плану (отчету);
Уро(1) - управленческие расходы по плану (отчету).
Rпр. пл. = ((В - Со - Кро - УРо) / Во)*100% = ((50000 - 42000 - 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%
Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 - 25000 - 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%
?Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%
Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:
Влияние выручки от продаж
?Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%
Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.
Влияние себестоимости
?Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%
Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%
Влияние коммерческих расходов
?Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%
Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%
Влияние управленческих расходов
?Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%
Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%
Совокупное влияние факторов:
?R = R1-Rо = ?Rв +?Rс/с+?Rк.р. + ?Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%
Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.
2.4 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.
Таблица 8
Наименование статей баланса
Абсолютные величины
Относитель-ные величины, %
Изменения
Начало пери-ода
Конец пери-ода
По плану
По от-чету
Абсо-лют-ное (3-2)
Стру-ктуры
(5-4)
Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100)
Относи-тельное, к итогу баланса,% (?А/?Б)
Активы
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
150
300
0,23
0,40
0,17
100
1,41
Основные средства
15000
12000
23,15
15,9
-3000
-7,25
-20
-28,17
Долгосрочные финансовые вложения
250
-
0,39
-250
-0,39
-100
-2,35
Прочие внеоборотные активы
0,33
2,35
Итого по
разделу I
15400
12550
23,77
16,63
-2850
-7,14
-18,51
-26,76
II Оборотные активы
Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности
2100
3000
3,24
3,98
900
0,74
42,86
8,45
товары отгруженные
40000
50000
61,73
66,27
10000
4,54
25
93,90
расходы будущих периодов
1500
2000
2,31
2,65
500
0,34
33,33
4,69
НДС по приобретенным ценностям
4,63
0
-0,65
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
700
1000
1,08
1,33
0,25
2,82
Краткосрочные финансовые вложения
0,77
0,56
Денежные средства
2500
3,31
1,00
66,67
9,39
Прочие оборотные активы
400
0,15
0,53
0,38
разделу II
49400
62900
76,23
83,37
13500
7,14
27,33
126,76
БАЛАНС
64800
75450
10650
16,44
Пассивы
III Капитал и резервы
разделу III
55000
77,16
72,90
5000
-4,26
10
46,95
IVДолгосрочные обязательства
разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы
6000
9,26
13,25
4000
3,99
38,00
Кредиторская задолженность
6,17
7,95
1,78
50,00
18,78
Доходы будущих периодов
3,86
0,12
20,00
Резервы предстоящих расходов
3,09
-1000
-1,76
-50,00
-9,39
Прочие краткосрочные обязательства
450
0,46
0,60
0,14
разделу V
14800
20450
22,84
27,10
5650
4,24
38,18
53,05
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8