Объектом анализа является отклонение по выпуску товарной продукции.
?ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тыс.руб.
?ТП=?ССЧ * П трпл
где П трпл - производительность труда плановая;
?ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (?ССЧ = =ССЧ°- ССЧПЛ)
На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:
1.Изменение среднесписочной численности рабочих:
П трпл =ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тыс.руб.
П тро = ТП° / ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.
Производительность труда увеличилась и тогда:
?ТП = (420-470)*104,25 = - 5212,5 тыс. руб.
Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек (420 - 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.
2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:
?ТП = ?Птр * ССЧ°
?ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл : ССЧпл) * ССЧ°
?ТП = (29160 : 420 - 49000 : 470)*420 = -14627,5
Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизилась на 34,83 тыс. руб. (29160 : 420 - 49000 : 470), то это дало снижение товарной продукции на 14627,5 тыс. руб.
БУ = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.
Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовой производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередь на среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня и среднечасовая производительность труда.
Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.
Определим влияние этих факторов:
1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:
?ТП = ?Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где
?Д р - изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим;
ПтрПЛр - среднедневная производительность труда одного рабочего по плану;
ССЧ ° - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.
?ТП = (98490 : 420 - 111860 : 470)*(49000 : 111860)*420 = - 619,07 тыс. руб.
Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилось на 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.
2. Средней продолжительности рабочего дня:
?ТП = ?СПд*ПтрПЛ * Др°,
где ?СПД - изменение средней продолжительности рабочего дня;
ПтрПЛ - среднедневная производительность труда по плану;
Др° - отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.
?ТП = (761328 : 98490 - 864678 : 111860)*(49000 : 864678)* 98490 = 0
Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то это никак не повлияло на выпуск товарной продукции
2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ?ТП =
?Птрч*Кч°,
?Птрч - изменение среднечасовой производительности труда;
Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.
?ТП = (29160 : 761328 - 49000 : 864678)* 761328 = -14008,43 тыс. руб.
Так как среднечасовая производительность труда одного рабочего уменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс. руб.
Проведем балансовую увязку факторов:
БУ = - 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05
Таблица 6
Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.
Наименование показателя
По плану
По отчету
Абсолют-ное отклонение
(+,-)
Темп роста (снижения), в %к плану
Отклонение от плана,
%
Оплата по сдельным расценкам
15190,00
8748,00
-6442
57,6
-42,4
Премии рабочим- сдельщикам
7595,00
4374,00
-3221
Повременная оплата
32890,00
31460,00
-1430
95,6
-4,3
Премии рабочим-повременщикам
16445,00
15730,00
-715
Доплата за работу
в сверхурочное время
в связи с отклонениями от нормальных условий работы
920
___
940
590
20
102,2
2,2
Оплата простоев
120
79
-41
65,8
-34,2
Оплата очередных отпусков
6556,36
5482,91
-1073,45
83,6
-16,4
Прочие виды оплаты
76,32
58,27
-18,05
76,3
-23,7
ИТОГО
79792,68
67462,18
-12331
84,5
-15,5
При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме.
В зависимости от объема выпуска продукции затраты делятся на условно переменные и условно постоянные. В данном случае к условно переменным затратам относятся:
оплата по сдельным расценкам;
премии сдельщикам;
премии повременщикам;
оплата очередных отпусков.
Условно постоянными затратами являются:
Повременная оплата по тарифным ставкам.
Доплата за работу в сверхурочное время.
Доплата за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда.
Оплата простоев.
Прочие виды оплаты труда.
Определим абсолютное отклонение от плана фонда оплаты труда:
?ФЗПабс = ФЗП ° - ФЗП пл, где
?ФЗПабс - абсолютное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП ° - фонд оплаты труда рабочих по отчету;
ФЗП пл - фонд оплаты труда рабочих по плану.
?ФЗП =67462,18- 79792,68 = -12331 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году на предприятии имеет место экономия денежных средств по фонду оплаты труда в сумме 12331 тыс. руб.
На данное отклонение оказывает влияние два фактора:
1. Среднесписочная численность рабочих:
?ФЗП= ?ССЧ * ЗПг пл , где
ЗПг пл - средняя годовая заработная плата рабочих по плану.
?ФЗП = (420-470)* 79792,68/470 = -8488 тыс. руб.
Так как среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 50 человек, это привело к уменьшению фонда оплаты труда на 8488,58 тыс. руб.
2.Среднегодовая зарплата одного рабочего:
?ФЗП= ?ЗПг* ССЧ°,
где ?ЗП г - изменение средней годовой заработной платы рабочих.
?ФЗП = (67462,18 : 420 -79792,68 : 470)*420 = 160,62-169,77 = -9,15*420 = -3843 тыс. руб.
Так как среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 9,15 тыс. руб., то наблюдается экономия по фонду оплаты труда в размере 3843 тыс. руб.
БУ = (-8488) + (-3843) = 12331 тыс. руб.
Относительное отклонение от плана фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Процент невыполнения плана по производству продукции составляет 40,49% ((29160 : 49000* 100 %) - 100%). Однако при этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства:
?ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где
?ФЗП от - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП ° - фонд заработной платы отчетный;
ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПперпл - переменная сумма планового фонда заработной платы;
ФЗПпостпл - постоянная сумма планового фонда заработной платы;
К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
?ФЗП отн = 67462,18 - [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32] = 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32] =67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8