На основании исходных данных произведем расчеты и представим их в таблице 1
Таблица 1 - Расчет фискальных платежей предприятия
№ п/п
Наименование налога
Расчет
Результат расчета
1
НДС
1). Оприходованы материалы, прочие услуги и ресурсы на сумму:
2 180 000 руб. (НДС в т.ч.):
2 180 000*18/118=332 542,37 руб.;
2). Все материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности израсходованы в процессе производства :
2 180 000 - 332 542,37 = 1 847 457,63 руб.;
3). Реализованы результаты деятельности на сумму 14 800 000руб.(без НДС):
14 800 000*18% = 2 664 000;
4). Сумма НДС к вычету:
332 542,37 руб.
6). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:
2 664 000 - 332542,37 = 2 331 457,63руб.
2 331 457,63 руб.
2
Налог на имущество
Сrнп =
руб.
422231руб.
3
Транспортный налог
ТрН = НБ х С
НБ - налоговая база в натуральных единицах;
С - ставка налога, руб.
1). Легковой автомобиль М-2125 (75 л.с, ставка 10 руб.). Куплен и зарегистрирован в феврале текущего года:
ТрН=75*10=750 руб.;
2). Легковой автомобиль ВАЗ-21099 (81,6л.с., ставка 10 руб.). Куплен в 2002 г. Угнан 12 мая текущего года, заведено уголовное дело:
ТрН= 81,6*10*1:4=51руб.;
3).Грузовой автомобиль ЗИЛ-41047 (315 л.с. ставка 85 руб.). Куплен четыре года назад.:
ТрН=315*85=26775 руб.;
4). Легковые автомобили:
2 машины (149,5 л.с., ставка 30 руб.)
ТрН=149,5*30*2=8970 руб.,
5). Грузовые автомобили:
3 машины (240 л.с., ставка 85 руб.)
ТрН=240*85*3=61200 руб.,
Общая сумма транспортного налога:
750+51+26775+8970+61200 = 97746 руб.
97 746 руб.
4
Налог на доходы физических лиц
По ставке 13%:
Общая сумма дохода - 333569,5 руб.
Налоговые вычеты, за исключением стандартных - 12000 руб.
Стандартные вычеты - 22 400 руб.
Налоговая база - 299169,5 (333569,5-12000-22400) руб.,
НДФЛ - 299169,5*13%=38892,1 руб.;
По ставке 9%:
Налоговая база - 37 850 руб.,
НДФЛ - 37 850*9%=3600 руб.;
По ставке 35%:
Доход:
Январь - 190000*2/3*8,5%*20/365=589,95 руб.
Февраль - (190000-38000)*2/3*8,5%*28/365=660,75 руб.
Март - (190000-2*38000)*2/3*8,5%*31/365=548,66 руб.
Апрель - (190000-3*38000)*2/3*8,5%*30/365=353,97 руб.
Май - (190000-4*38000)*2/3*8,5%*31/365=182,89 руб.
Налоговая база (общая сумма) - 2336,22 руб.,
НДФЛ - 2336,22*35%=817,67 руб.;
Общая сумма НДФЛ: 3600+38892,1+817,67=43309,77 руб.
43309,77 руб.
5
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
1). База для начисления - оплата по договорам гражданско-правового характера
Сумма взноса: 110000*23,1%= 25410 руб.
2). Сумма взноса от оплаты труда работников (6 человек), чей доход превысил 415000 руб.: 415000*6*26%=647 400 руб.
672 810 руб.
6
Налог на прибыль
Доходы:
а). 14 800 000 руб.;
Расходы:
а). амортизация:
Годовая сумма амортизации = накопленная амортизация на начало отчетного года - накопленная сумма амортизации на конец отчетного года.
Годовая сумма амортизации = 3500000-2850000 = 650 000 руб.;
б). начисленная оплата труда:
3 512 300(всего начислено)-5 540 (пособия по временной нетрудоспособности за счет ФОМС)-450 000(начислено за счет средств специального назначения) =
3 056 760 руб.;
в). страховые взносы во внебюджетные фонды: 672 810 руб.;
г). материалы:
2 180 000:1,18=1 847 457,63 руб.;
д). расходы, на приобритение призов: 1 100 000:1,18=932 203 ,39 руб.;
е). налог на имущество: 422 231 руб.;
ж). транспортный налог: 97 746 руб.;
и). убыток от продажи основного средства:
Продажная цена 60 000 руб. (в т.ч. НДС);
Продажная цена без НДС: 60 000:1,18 = 50 847,46 руб.;
Первоначальная стоимость - 215 000 руб.
Месячная амортизация = 215 000:6:12 = 2986,1 руб.
Сумма накопленной амортизации = 2986,1*30=89583,3 руб.
Остаточная стоимость = 215 000 - 89583,3 = 125 416,7 руб.
Финансовый результат = 50 847,46-125 416,7= -74 569,24 руб.
До конца срока полезного использования осталось 60 месяцев, а убыток мы списываем равными долями:
74 569,24:42=1775,46 руб. в месяц.
Сумма списания убытка в отчетном году: 1775,46*11 (число месяцев до конца отчетного года)=19 530,06 руб.
Прибыль = Доходы - Расходы
Прибыль = 14 800 000-1 847 457,63-932 203,39-3 056 760-672 810-19 530,06-97746-422 231-650 000 = 7 101 261,92 руб.
Налог на прибыль = Прибыль*ставка
Налог на прибыль = 7 101 261,92*20%=1 420 252,38 руб.
1 420 252,38 руб.
7
Упрощенная система налогообложения
Объект налогообложения - доходы
УСНО = Доход*6%
УСНО = 14 800 000*6%=888 000 руб.
Данный налог мы можем уменьшить, но не более чем на 50%:
888 000-6360 (больничные)-672810(страховые взносы) =208 830 руб.
208 830 руб.
8
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
УСНО = (Доход- Расход)*15%
а). транспортный налог 97 746 руб.
б). оплата труда 3 056 760 руб.
в). Взносы 672 810 руб.
г). материалы 2 180 000 руб.
д). расходы на приобретение призов 1 100 000 руб.
е). больничные 6 360 руб.
УСНО = (14 800 000 -97 746-3 056 760 -672 810 - 2 180 000- 1 100 000 - 6 360)*15%=1 152 948,6 руб.
1 152 948,6 руб.
На основании данных, оформленных таблицей 1, обобщим все результаты расчетов и представим их в таблице 2
Таблица 2 - Начисление налоговых платежей
Показатели
Сумма
тыс. руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги), всего:
в т.ч.
-НДС
90.3
68
Налоги и платежи, возмещаемые через себестоимость, всего:
-страховые взносы
672810 руб.
20
69
Налоги, относимые на финансовые результаты, всего:
-транспортный налог
-налог на имущество
422 231руб.
91
Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли, всего:
-налог на прибыль
99
Всего налоговых издержек
4 944 497,01 руб.
Список литературы
1)Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 10.05.2007г.).
2)Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с учетом поправок;
3)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
4)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
5) "УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 13.06.96 N 63-ФЗ (принят ГДФС РФ 24.05.96)
6)Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
7)Закон Тюменской области № 39 "О предоставлении налоговых льгот на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов отдельным категориям налогоплательщиков" 06.07.2009;
8)Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172 "О налоге на имущество организаций";
9)Закон Тюменской области от 19 ноября 2002 г. № 93 "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями);
10)Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации М. Книжный мир 2008;
11)Единые требования к оформлению деклараций - Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций".
Страницы: 1, 2, 3