заявками на покупку валюти, а також реєстр заявок клієнтів на покупку
валюти на УМВР в електронному виді. Державна податкова інспекція,
перевіривши документи, посилає інформацію в електронному виді в НБУ, що
вирішує питання про можливість здійснення даної операції по конкретному
клієнту і тільки одержавши підтвердження НБУ, відділення Укрексімбанку
дає запит у Київ на покупку валюти.
При цьому формується заявка на покупку валюти. На підставі
меморіального ордера з поточного гривневого рахунка клієнта провадиться
списання коштів на біржовий персональний рахунок клієнта.
Дт - 2600
Кт - 2900ДО03 (біржовий персональний рахунок клієнта).
Здійснюється зарахування коштів на персональний рахунок клієнта (1 %
від суми заявки на покупку валюти) для подальшого перерахування в
Пенсійний фонд:
Кт - 2909 (персональний рахунок).
Після набору заявки на покупку валюти сума перераховується з
персонального рахунка клієнта на збірний біржовий рахунок.
Дт - 2900ДО03 (біржовий персональний рахунок клієнта)
Кт - 2900104 (збірний гривневий рахунок)
Після покупки валюти на Міжбанківському валютному ринку, Головний банк
перераховує куплену суму валюти з кореспондентського рахунка на збірний
валютний рахунок у відділення Укрексімбанку.
Дт - 3900
Кт - 2900102 (збірний валютний рахунок)
Зі збірного валютного рахунка куплена валюта розподіляється по
поточних рахунках клієнтів в іноземній валюті.
Дт - 2900102
Кт - 2600
Зарахована на персональний рахунок клієнта сума для подальшого
перерахування в Пенсійний фонд, акумулюється на збірному рахунку:
Дт - 2909
Кт - 290990163
За покупку валюти банк стягує комісійні в розмірі 0,8 % від суми
заявки:
Дт - 2900104 (біржовий збірний гривневий рахунок)
Кт - 6114
6114 – «Комісійні доходи по операціях на валютному ринку і ринку
банківських металів для клієнтів».
Суб'єкти міжбанківського валютного ринку України при проведенні
безготівкових операцій по покупці і продажу іноземної валюти на
міжбанківському валютному ринку України одержують комісійну винагороду від
клієнтів у гривні.
Після зняття комісії і зарахування купленої валюти на поточний
валютний рахунок клієнта, акумульовані на спеціальному збірному рахунку
кошти перераховується на рахунок розподілу засобів у Пенсійний фонд по
районах:
Дт - 290990163
Кт - 2560
2560 – «Кошти позабюджетних фондів».
Бухгалтерські проводки, зв'язані з покупкою іноземної валюти на МВБ,
показані у виді таблиці.
|Дебет |Кредит |Короткий зміст операції |
|2600 |2900ДО03 |Формування заявки на покупку валюти. |
|2900ДО03 |2900104 |Перерахування засобів на збірний біржовий |
| | |рахунок з персонального біржового рахунка. |
|3900 |2900102 |Куплена валюта Головним банком перераховується |
| | |через коррахунок на збірний валютний рахунок. |
|2900102 |2600 |Зі збірного валютного рахунка куплена валюта |
| | |розподіляється на поточні рахунки клієнтів. |
|2900104 |6114 |Банк стягує комісію в розмірі 0,8 % від суми |
| | |заявки. |
|2600 |2909 |Зарахування засобів на персональний рахунок |
| | |клієнта для подальшого перерахування в |
| | |Пенсійний фонд. |
|2909 |290990163 |Сума для подальшого перерахування в Пенсійний |
| | |фонд акумулюється на збірному рахунку. |
|290990163 |2560 |Зі збірного рахунка сума перераховується на |
| | |рахунок розподілу коштів у Пенсійний фонд по |
| | |районах. |
Так як курс на Міжбанківському валютному ринку України коливається,
то курс зазначений у заявці на покупку валюти звичайно завищуються, і
різниця яка виникла при покупці , повертається клієнту. При цьому
здійснюються наступні проводки:
Зі збірного гривневого рахунка сума невикористаних засобів
направляється на поточний рахунок або персональний біржовий рахунок
клієнта.
Дт - 2900104
Кт - 2600 або 2900
Також провадиться повернення гривні на поточний рахунок клієнта з
персонального рахунка для перерахування в Пенсійний фонд.
Іноземна валюта, що придбана у встановленому порядку через
уповноважені банки або уповноважені кредитно-фінансові установи на
міжбанківському валютному ринку України, повинна бути використана
резидентом протягом п'яти робочих днів з моменту зарахування її на поточний
рахунок на цілі, зазначені в заяві на покупку іноземної валюти.
Куплена іноземна валюта може бути перерахована резидентом для
виконання власних зобов'язань перед нерезидентом тільки з поточного рахунка
в іноземній валюті, визначений резидентом як рахунок, з якого здійснюються
всі перерахування з метою виконання зобов'язань резидента перед
нерезидентом у цій іноземній валюті.
У випадку порушення резидентом термінів використання купленої валюти,
придбана валюта продається уповноваженим банком протягом п'яти (5) робочих
днів на міжбанківському валютному ринку України . При цьому позитивна
курсова різниця, що може виникнути в зв'язку з цією операцією, щокварталу
направляється в державний бюджет України, а негативна – на результати
господарської діяльності резидента.
Переказ коштів надходить також і на користь суб'єктів господарської
діяльності України як експортний виторг . Експортний виторг, що надійшов
через кореспондентський рахунок, зараховується на розподільний рахунок.
Дт – 3900
Кт – 2603
2603 – «Розподільні рахунки суб'єктів господарської діяльності»
Протягом 5-ти днів клієнт повинний представити платіжні доручення на
перерахування 50 % виторгу на поточний інвалютний рахунок і 50 % для
обов'язкового продажу на Міжбанківській валютній біржі.
При одержанні такого доручення будуть складатися наступні
бухгалтерські проводки:
Дт – 2603
Кт - 2600 / 50 % експортного виторгу
Кт - 2900 (біржовий персональний рахунок клієнта) / 50 % експортного
виторгу
2900 – «Кредиторська заборгованість по операціях купівлі-продажу
іноземної валюти і дорогоцінних металів для клієнтів»
З біржового персонального рахунка засоби перелічуються на збірний
біржовий рахунок.
Дт – 2900
Кт – 290001 (збірний біржовий валютний рахунок)
Зі збірного біржового валютного рахунка кошти перераховуються в
Головний банк для продажу на МВБ.
Дт – 290001
Кт – 3900
Куплена національна валюта у відділення надходить через
кореспондентський рахунок.
Кт – 2900003 (збірний гривневий рахунок)
Кошти зі збірного біржового рахунка розподіляються на поточні рахунки
клієнтів.
Дт – 2900003
Кт – 2600
В міру виникнення потреб клієнти можуть на добровільних початках
продавати іноземну валюту на МВБ, при цьому надаючи в банк заяву,
оформлену у встановленому банком порядку і платіжне доручення на суму
проданої валюти.
Таблиця 2.3.
Динаміка росту обсягу біржових операцій
у відділенні Укрексімбанку за 1994– 1997 р.
(млн.USD)
| | 1994р. | 1995р.| 1996р.| |
| | | | |1997р. |
|Обов'язковий | 86,5 | 115,1| 153,5 | 164,7|
|продаж | | | | |
|Добровільний | 27,0 | 16,1| 17,7 | 69,9|
Практика показує, що за 1993-1996 р. обов'язковий продаж перевищує
добровільний продаж.
Усього відділенням у 1998р. було продано 156,2 тис. доларів США, що на
29 % менше, ніж у минулому звітному році. Це відбулося по наступним
причинам: по-перше, у зв'язку зі скасуванням обов'язкового продажу валюти
наприкінці 1997р. і введенням її знову тільки у вересні 1998р.; по-друге,
надходження на користь клієнтів - експортерів знизилися на 39,39 % і склали
200 тис. доларів США .
Комісія від продажу валюти в 1998р. склала 990 тис.грн., що на 14,63 %
менше, ніж у 1997р., комісія за покупку валюти склала 670 тис. грн.
(зменшення на 28,86 %). Основна причина зниження доходів від проведення
операцій по покупці-продажі безготівкової валюти викликано впливом
наслідків фінансової кризи і уведенням відповідних регламентів з боку НБУ і
Головного банку.
Аналіз розрахунків по експортно-імпортнім операціям показує, що
банківський переказ займає переважне місце в розрахунках між суб'єктами
господарської діяльності України і суб'єктами господарської діяльності
інших країн світу.
Торгові зв'язки клієнтів Укрексімбанку з іншими країнами світу
представлені в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23
