ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
Учет кредитов банка
Студент группы К 2-6
Данилов Е. Е.
Научный руководитель
ст. пр., к.э.н. Лукьяненко Г.И.
Москва
1996 г.
Содержание
Введение 3
1. Сущность кредитования и виды кредитов 5
2. Учет кредитов банка 9
2.1. Документированное обеспечение кредита 9
2.2. Стоимость кредита 11
2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка 21
3. Учет кредитов банка для работников 26
Заключение 29
Литература 30
Приложения 31
Введение
В настоящее время ситуация в стране противоречивая: на фоне
продолжающегося, но замедляющегося сокращения производства наблюдается
некоторое падение индекса инфляции:
|Годы реформ |Индекс инфляции |
|1991 |3 000-2 000 % |
|1992 |2 400 % |
|1993 |1 000 % |
|1994 |304 % |
|1995 |234 % |
|с 10.02.96 |120-160 %[1] |
Однако, спад производства 95 года к 1990 достиг 50 %, 34 % товарного
обращения покрывается по импорту, падение в сельском хозяйстве в 2,0-2,5
раза. Сокращение инвестиционной активности в почти в 3 раза.
Производственных инвестиций ( 4,5 раза. Износ основных средств составляет в
среднем по отраслям 60-70 %. Износ жилья ( более 40 %.
Внешний долг страны составляет около $ 130 млрд. При этом на душу
населения приходится $ 800 внешнего долга. Внутренняя задолженность
государства составила 930 трлн. руб. и продолжает расти[2].
Структура денежной массы также внушает опасения:
1. Наличные доллары и DM в обращении составили 100 трлн. руб. (денежная
масса к декабрю 1995 без квазиденег равнялась 233 трлн. руб., возросла на
50 % и к 1996 году составила уже 372 трлн. руб., где 23,4 трлн. ( выплата
долгов из бюджета).
2. Агрегат М2 (наличные деньги + срочные депозиты + денежные сертификаты) (
200 трлн. руб.
3. Векселя и денежные суррогаты ( около 100 трлн. руб.
4. Неплатежи (взаимная задолженность предприятий) ( 200 трлн. руб.[3]
Утечка капитала из Российской Федерации составила (по данным
различных институтов) в млрд. $:
| |Государственный |Центральный банк |Центральный комитет |
|Годы |таможенный комитет |Российской Федерации|статистических |
| |(ГТК) | |исследований |
| | |(ЦБ РФ) |(ЦКСИ) |
|1992 |8,4 |11,8 |60 |
|1993 |7,1 |6,9 |40 |
|1994 |2,7 |6,9 |50 |
|1995 |1,8 |10 |( |
Кроме того, наблюдается снижение золотого запаса страны:
|Годы |Добыча, т |Запас, т |
Царская Россия
|1900 |38,8 |652,6 |
|1905 |33,5 |799,0 |
|1910 |48,1 |1337,9 |
СССР
|1953 |117,1 |2049,8 |
|1991 |168,1 |484,6 |
Российская Федерация
|1992 |146,1 |290,0 |
|1993 |149,5 |305,8 |
|1994 |142,6 |321,8 |
|1995 |113,9 |278,0 |
В банковской сфере, как и в промышленной, ситуация также сложная:
Центробанком отозваны лицензии уже у более 150 коммерческих банков.
Показательно, что недавно был опубликован порядок отзыва лицензии у КБ.
Увеличен размер минимального уставного капитала коммерческих банков
до 5 млн. ЭКЮ (для полного набора лицензий: валютные операции, операции с
драгоценными металами), что еще более сократит их количество.
17 млрд. $ инвалютных резервов (сумма двухмесячноого импорта)
вероятно будет недостаточно для дальнейшего поддержания валютного коридор,
падение которого, по прогнозам экономистов, вызовет резкое снижение курса
рубля и вместе с тем рывок цен.
На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен
разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предпиятий,
подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся
нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как
именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.
Наглядным примером чему может служит судебное дело, связанное с
издательством (Прогресс( (27 апреля 1996 г. передано по телевидению).
Директор издательства взял кредит у коммерческого банка в размере 1,5
млрд. руб. под залог здания, расположенного рядом с метро (Парк культуры(.
При этом в кредитном договоре значилось, что за каждый день просроочки
начисляются пени в размере 4 % от суммы кредита (1200 % годовых).
Однако, деньги возращены не были, и о числящемся в бухгалтерской
отчетности предприятия непогашенном в срок кредите стало известно только
через 1,5 года, когда коммерческим банком был подан иск к издательству о
конфискации дома (по существу, это означает выставление сотрудников и
техники на улицу). К этому моменту сумма невозвращенной задолженности по
кредиту, считая проценты и пени, составила 33 млрд. руб.
К сожалению, такие примеры не единичны, что должно подвинуть к
ужесточению бухгалтерской отчетности, сторогому учету первичных документов.
Подобные случаи есть и с бухгалтерским учетом налогов, где из-за незнания
норм отчетности предприятия подчас вынуждены платить огромные штрафы.
В этой связи все большую ценность приобретают знания правильного
ведения учета на предприятии, в том числе понимание документированного
обеспечения кредитов банков, учета их стоимости и процентной ставки, их
обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим
счетам.
1. Сущность кредитования и виды кредитов
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором.
Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм
собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и
коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого
договора является представление в банк документа налогового органа о том,
что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного
банка.
Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком,
в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в
другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным
фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно
использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с
учетом их прав и интересов.
Однако, сфера применения кредитного договора ограничена.
Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому
договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-
вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное
обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит
вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите,
имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.
Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора
предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает
типичные для любого заемного обязательства условия.
После того, как деньги по кредитному договору получены
заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и
уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких
обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено,
что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если
иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его
существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору
подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:
. о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);
. об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);
. о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);
. о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);
. о целевых займах (ст. 814).
Статья 820 придает особое значение требованиям к форме
кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.
Для характеристики кредитного договора существенным является
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
