новый механизм на английском рынке -одном из самых развитых и устойчивых
рынков мира.
Глава 4. Бухгалтерский учёт операций рефинансирования Банком России
4.1. Учёт операций по предоставлению Банком России переучётных
кредитов.
При осуществлении переучётных и учётных операций на балансе Банка
России используются следующие счета:
1. № 514 "Векселя банков":
Назначение счёта: учёт покупной стоимости приобретённых
(учтённых/переучтённых) Банком России векселей по срокам их
погашения. Счёт активный.
По дебету счёта проводится покупная стоимость приобретённого
векселя в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным
счётом клиента -на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По кредиту счёта списывается покупная стоимость векселя
(вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в
погашении учтённого/переучтённого Банком России векселя, в
корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом
клиента, а также покупная стоимость векселя при перепродаже
приобретённого векселя, в корреспонденции с корреспондентским
счётом или расчётным счётом клиента.
В аналитическом учёте ведутся отдельные лицевые счета:
. №1 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные на
инкассо" -учитываются простые и переводные векселя, приобретённые
Банком России, которые отосланы им на инкассо в другие банки для
предъявления к платежу;
. №2 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, не акцептованные
плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретённые
Банком России, не акцептованные плательщиком;
. №3 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные для
получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретённые
Банком России, не акцептованные плательщиком, которые отосланы
Банком России для получения акцепта в другие банки;
. №4 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя" - учитываются
простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле
Банка России, не отосланные на инкассо.
2. № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам":
Назначение счёта: учёт полученного обеспечения выданных
кредитов. Счёт активный.
По дебету счёта отражаются суммы ценных бумаг (включая
векселя) полученных в обеспечение кредитов в корреспонденции со
счётом № 99999. Указанные ценности учитываются в сумме принятого
обеспечения.
По кредиту этого счёта списывается сумма использованного
обеспечения, а также после погашения кредита, возврата суммы
обеспечения, в корреспонденции со счётом № 99999.
В аналитическом учёте открываются счета на каждый вид
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1. Покупка (учёт, переучёт) векселе Банком России у коммерческих
банков:
Д-т счёта № 514 "Векселя банков" - на вексельную сумму, л/сч №4;
К-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на фактическую сумму
векселя ( номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента
(дисконта));
К-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -на
сумму дисконта;
Одновременно номинал приобретённого векселя отражается по
внебалансовому счёту:
Д-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным
кредитам";
К-т счёта № 99999;
2. За два дня до наступления срока платежа по векселю коммерческий
банк должен выкупить его у Банка России обратно:
Д-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;
Д-т счёта № 514 "векселя банков" -л/сч. № 4;
К-т счёта № 514 "Векселя банков" - на фактическую сумму векселя
(сумму номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента
(дисконта)), л/сч. № 1;
Одновременно номинал приобретённого векселя списывается с
внебалансового счёта:
Д-т счёта № 99999;
К-т счёта № 91903 " Ценные бумаги, принятые в залог по выданным
3. Одновременно с записями об обратной продаже векселя делается
проводка о зачислении суммы дисконта (учётного процента) на доходы
Банка России:
Д-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам";
К-т счёта № 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными
бумагами" - сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом
покупки.
4. В случае не выкупа коммерческим банком у Банк России по причине
отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счёте,
задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления
срока оговорённой сделки об обратной продаже векселя на счёт
просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому
банку.
Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам,
предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная
задолженность по вексельному кредиту");
К-т счёта № 514 "Векселя банков" -л/сч. № 1;
Возврат векселя:
К-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным
В связи с отсрочкой обратного выкупа Банк России устанавливает пеню
в размере 0,3% учётной ставки процента.
5. Зачёт просроченной задолженности по вексельному кредиту у пени
отражается следующими проводками:
К-т счёта № 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные";
и соответственно зачисление суммы дисконт на доходы:
бумагами".
4.2 Учёт операций по предоставлению Банком России кредитов банкам,
обеспеченных залогом государственных ценных бумаг
1.1 Предоставленные Банком России кредиты коммерческим банкам
учитываются на активном балансовом счёте -№ 320 "Кредиты,
предоставленные банкам":
. Кредиты овернайт учитываются по счёту второго порядка: № 32002
"Кредиты, предоставленные банкам на срок 1 день" по лицевому
счёту "Предоставленные Банком России однодневные расчётные
кредиты";
. Ломбардные кредиты учитываются в зависимости от срока
полученного кредита по счетам второго порядка: № 32003 "Кредиты,
предоставленные банкам на срок от2 до 7 дней" по лицевому счёту
"Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 2
до 7 дней"; № 32004 "Кредиты, предоставленные банкам на срок от
8 до 30 дней" по лицевому счёту "Предоставленные Банком России
ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и по лицевому счёту
"Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 15
до 30 дней";
Назначение счёт № 320 "Кредиты, предоставленные банкам": учёт по
получателям средств, предоставленных на договорных началах
кредитов. На счетах второго порядка кредиты учитываются по
срокам.
По дебету счета отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты в
корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также со
счетами учёта расчётов между учреждениями Банка России.
По кредиту счёта отражаются суммы погашенных кредитов в
корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также
суммы кредитов, отнесённых на счета учёта просроченных кредитов.
Аналитический учёт ведётся по лицевым счетам, открываемым по
каждому договору.
При предоставлении внутридневных кредитов открытие ссудных
счетов не требуется.
Взысканная с корреспондентского счёта банка сумма платы за право
пользования внутридневным кредитом учитывается в Банке России на
балансовом счёте № 70101 "Проценты, полученные за
предоставленные кредиты" (по статье "Проценты, полученные за
предоставленные кредиты (срочные) банкам" по отдельному лицевому
счёту).
1.2 Аналитический учёт кредитов, включая проценты, ведётся Банком
России в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в
соответствии с заключенным генеральным кредитным договором по
каждому полученному кредиту, оформленному Извещением.
1.3 У Банка России просроченные проценты по кредитам отражаются по
балансовым счетам № 325 "Просроченные проценты по
предоставленным межбанковским кредитам". По счёту второго
порядка № 32501 "Просроченные проценты по кредитам,
предоставленным банкам" (отдельными лицевыми счетами
"Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и /или
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
