Кроме того в банке открываются срочные (20600) и сберегательные (
20400) депозиты.
Ссудные счета отражаются на счете 12100-15500, а для клиентов
открывается специальный ссудный счет, откуда клиент имеет право снимать
средства согласно кредитного договора, на основании платежных документов.
Погашение ссуды осуществляется при наступлении срока возврата кредита. Для
погашения клиент предоставляет в банк платежное поручение о снятии с его
расчетного счета процентов за кредит, а также сумму основного долга.
Если средства на счете клиента отсутствуют, то открывается картотека
№2, куда заносятся все неисполненные требования. По мере поступления
средств и оплаты расчетных документов картотека закрывается, при этом
расчеты ведутся в порядке очередности поступления документов на оплату. В
картотеке делается запись на лицевой стороне указывается сумма оплаченных
документов.
Бухгалтерский учет банковских операциях отражается в Главной и
Вспомогательных книгах.
Главная книга - это группа счетов, которые показывают в банковских
финансовых отчетах (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и др.).
Счета Главной книги отражают общую информацию, но дают детальной
информации. Главная книга - синтетический учет. Счет Главной книги по
отношению к счетам Вспомогательной книги как бы контрольными счетами. По
операциям в иностранной валюте Главные и вспомогательные книги ведутся
отдельно по каждому виду валюты. Данные контрольных счетов Главной книги
сравниваются с итоговой суммой соответствующих счетов Вспомогательной
книги. Вспомогательные книги (аналитический учет) в банках ведутся в
лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду
учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения, а также
владельцев счетов.
Контроль записей в лицевых счетах производится бухгалтерскими
работниками. В Главной и Вспомогательной книге , а также ежедневных
балансах и лицевых счетах, никаких исправлений не должно быть. Запрещается
производить исправления путем подчисток и поправок сумм, а также при помощи
корректирующей жидкости. После составления баланса исправления делаются на
основании исправительных ордеров.
Бухгалтерская отчетность.
ТГО банка «Асака» на основании данных бухгалтерского учета составляют
ежедневный балансовый отчет по форме и объему, установленному Центральным
банком РУз. Ежедневно по остаткам счетов на конец рабочего дня
составляется балансовый отчет по счетам второго порядка. Баланс передается
в Республиканское отделение банка «Асака» после проверки и составления
сводного баланса представляется в ГТУ ЦБ РУз в департамент лицензирования
и регулирования деятельности коммерческих банков.
К формам отчетности прилагаются:
n ведомость остатков по счетам 19909 «Счета к получению» и 29802 «Счета к
оплате», 16505 «Незаконченное строительство»;
n ведомость сумм перечисленных по взаимным расчетам до выяснения;
Каждая из отчетных форм и ведомости должны быть детально рассмотрены
руководителем и главным бухгалтером банка. Отчетность по кассовым операциям
подписывается старшим кассиром или зав.кассой. Состав, содержание и порядок
предъявления бухгалтерского годового отчета устанавливается отдельными
указаниями банков РУз. Назначение, срок передачи отчетов и форм,
прилагаемых к ним указаны в инструкциях от 18.05.96г. за №221 «Правила
организации статистической отчетности в банках Республики Узбекистан».
Поступающая бухгалтерская отчетность проверяется, анализируется и на ее
основании принимаются необходимые управленческие решения.
В восемь часов утра работники бухгалтерии начинают рабочий день.
День начинается с разборки лицевых счетов и формирования выписок
клиентов. Затем бухгалтера погашают К-2. В 9-00 часов начинают приходить
клиенты. Работники бухгалтерии принимают платежные документы от клиентов.
Если клиент принес документы в операционное время с 9-00 до 12-00, то
оплата этих документов производится в этот опер.день. Если клиент принес
документы после обеда (работа с клиентами осуществляется с 14-00 до 16-00),
то оплата осуществляется следующим днем. В 12-00 прием документов
завершается и работники бухгалтерии вводят документы в компьютер, после
чего формируется и отправляется рейс. Платежные документы на основании,
которых произведены были все операции за день проверяются
ответ.исполнителем. На втором экземпляре ставиться штамп ответисполнителя и
дата приемки и отправки документа, и на следующий день сверяется с лицевыми
счетами и прикладывается к выпискам клиента. Первый экземпляр подшивается в
документы дня. Оплата всех расчетно-денежных документов, включая платежи в
бюджет и выплату заработной платы с депозитных счетов до востребования
производится только при наличии средств на этих счетах.
Внутри банковский контроль.
При приемки денежно-расчетных документов ответ.исполнитель должен
проверить документ, все ли заполнены реквизиты, соответствуют ли подписи
и печать заявленным образцам, проверяет, есть ли средства на счете
клиента, т.е. возможна ли оплата и после этого ответ.исполнитель
подписывает документы и копии, убедившись, что они совпадают. На последнем
экземпляре ставится личный штамп бухгалтера и возвращается клиенту. Если
документы подлежат дополнительному контролю, то они передаются после
подписи ответ.исполнителя контролеру. Контролер еще раз все тщательно
проверяет, подписывает первый и второй экземпляр, проверив их соответствие
и отдает на оплату. К документам подлежащим дополнительному контролю
подлежат:
а) расчетно-денежные документы:
n операции проводимые без поручения клиентов, например пеня, не взысканная
вместе с основным платежом.
n ордера на перечисление остатков по субсчетам;
n ордера по возврату и переадресовке сумм.
б) платежные документы и записи в аналитическом учете
n по сберегательным и депозитным счетам граждан и военнослужащих.
n штрафы, взысканные с клиентов за нарушение правил совершения расчетных
операций.
n по счетам основных средств, МБП, дебиторов и кредиторов банка, сумм
перечисленных по кор.счету до выяснения, хоз.расходов, расходов будущих
периодов, операционных и разных доходов и расходов.
n по счетам кассового исполнения бюджета
n по ссудным счетам частных заемщиков, и депозитным счетам уполномоченных.
Ордера по счетам капиталов банка, иностранных операций, подкреплений
и излишков касс, прибылей и убытков, долгов, списанных в убыток, закрытие
депозитных и других счетов, исправительные ордера должны иметь
контролирующую подпись главного бухгалтера. Ордера по иностранным
операциям подписываются начальником валютного отдела. Ордера на прием и
отсылку денег, хранящихся в денежном хранилище , а также по операциям с
резервными фондами должны иметь кроме подписи исполнителя и главного
бухгалтера, визы управляющего и зав.кассой.
Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерами контролируются
контролером. Этот контроль выполняется для того, чтобы не допустить:
n оплаты неправильно оформленных документов и чеков с подписями и печатью
не соответствующих заверенным;
n чтобы чеки в кассу не попали без подписи операционного работника и
контролера.
n чтобы не были допущены исправления и дописки в кассовые документы
Контроль ведется по кассовому журналу по приходу и расходу. По
кассовым операциям квитанции о приеме денег выдаются только после
фактического поступления денег в кассу. Приходный кассовый ордер
составленный бухгалтером подписывается им, а если деньги приняты у
работника банка, то ордер выписывается в двух экземплярах, один из которых
используется как квитанция. Когда ордер возвращается из кассы с подписью
кассира в бухгалтерию, бухгалтер проверяет достоверность его подписи и
делает проводку.
У каждого контролера должны быть свои образцы подписей как
должностных лиц банка, так и клиентов, они не должны пользоваться теми же
образцами подписей, что и ответ.исполнители. В карточках образцов подписей
клиентов указывается выдача чековой книжки ее номер.
Открытие счетов производится главным бухгалтером, с разрешения
управляющего. Если меняются карточки с образцами подписей, то
ответ.исполнитель вместе со старыми карточками представляет главному
бухгалтеру, а тот после проверки подписывает их. Если счет закрывается или
меняется название организации, то клиент обязан вернуть чековую книжку со
всеми неиспользованными бланками чеков. Чековую книжку принимает главный
бухгалтер, погашает все неиспользованные чеки, вырезая часть чека и потом
передает работнику , который в программе «операционный день банка»
закрывает счета.
Контролю так же подлежит учет и хранение всех печатей и штампов
банка. Все они регистрируются в отдельной пронумерованной, прошнурованной
и заверенной печатью книге, где должны быть все подписи принявших и сдавших
эти печати. Главный бухгалтер осуществляет контроль за состоянием
бухгалтерской работы, своевременностью составления баланса и всех отчетов,
периодически проверяет своевременность и полноту списания и зачисления
средств по счетам клиентов.
Последконтроль осуществляется также при помощи проверок отдельных
участков работы. Такая проверка должна охватить все функции и обязанности
работника, ведущего этот участок. Проводятся так же тематические проверки
выполнения отдельных однородных обязанностей бухгалтеров и выполнения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
