учёта с применением ЭВМ для информации на обработку направляются отдельные
листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при
незначительном объёме операций, одновременно все листы кассового журнала
после сверки оборотов с кассой.
Направление расходных кассовых документов контролёром в кассу для
оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу
оформляется в специальном журнале под расписку, в котором указывается номер
чека или ордера, сумма, подпись контролёра, расписка кассира в приёме чека
или ордера.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован
так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета
производилась только фактического поступления денег в кассу, за исключением
взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета
вкладчиков до приёма денег.
При приёме денег от работников банка для зачисления на счёт
внутрибанковского значения приходной кассовый ордер выписывается в трёх
экземплярах, из которых один – это объявление на взнос наличными, второй –
квитанция, третий – ордер.
Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по
счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право
только главный бухгалтер или его заместитель.
Неиспользованные расчётные чеки при наличие остатка на счёте по учёту
задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же
порядке бухгалтерским работником.
По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое
указано в чеке.
2.4.2. Порядок сверки дня.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение
следующего рабочего дня должны быть проверены на основание первичных
документов.
После завершения операционного дня оператором расчётного центра
формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром
следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой
мемориальных документов за предыдущий день.
Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам
в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по
внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и
брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после
мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов,
сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по
внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с
бухгалтерским журналом и оборотно - сальдовой ведомостью. По внебалансовым
счетам.
В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами,
документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков,
иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.
На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается
текст с содержанием.
2.5. Договор банковского счёта.
По договору банковского счёта банк обязуется принимать и зачислять
поступающие на счёт, открытый клиенту (владельцу счёта) денежные средства,
выполнять распоряжения клиентов о перечислении и выдаче соответствующих
сумм со счёта и проведении других операций по счёту.
Банк может использовать имеющиеся на счёте денежные средства,
гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.
Оформление договора банковского счёта осуществляется путём составления
и подписания договора в виде единого документа.
Инструкцией ЦБ РФ определено. Что для открытия расчётного, текущего или
бюджетного счетов следует представить банку следующие документы: заявление
на открытие счёта, копию решения о создании организации или учредительный
договор, карточку образцов подписей и оттиска печати. Помимо этого в банк
представляются документы: о постановке на учёт в налоговом органе, о
регистрации в качестве плательщика страховых взносов на обязательное
медицинское страхование.
Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования
юридического лица, расчётный и другие счета открываются на его имя.
Счёт может быть открыт также в пользу третьего лица.
Право распоряжаться счётом юридического или физического лица может быть
представлено на основании доверенности.
Владелец счёта и его кредитор вправе включить в договор условие, дающее
право на безакцептное списание причитающихся ему сумм. При этом плательщик
обязан письменно сообщить банку об этом условии и о своём согласии на такое
списание.
2.6. Особенности в учёте основных, нематериальных активов, материалов и
малоценных предметов.
Все предметы стоимостью не более стократного, установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, а также сроком службы
менее года, независимо от их стоимости, не относятся к основным средствам и
учитываются как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Независимо от
цены приобретения к основным средствам относятся: оружие, объекты
сигнализации, не включённые в стоимость здания при строительстве, и книги.
Основные средства приходятся на баланс по цене приобретения, включая
затраты на транспортировку, монтаж, установку, НДС и прочее. От этой
первоначальной стоимости начисляются износ согласно единым нормам
отчислений согласно СМ СССР от 22 октября 1990 года № 1072. На основные
средства в перечне к письму ГНС РФ от 6 февраля 1996 года № НП–6–05/73 при
начисление амортизации применяется коэффициент ускоренной амортизации 2,0.
Начисление амортизации прекращается при достижении суммы амортизационных
отчислений по предмету до его балансовой стоимости за минусом суммы
переоценки.
В случае поступления основных средств в счёт вклада в уставной капитал
банка они принимаются на учёт в договорной оценке.
Материальные ценности, полученные безвозмездно принимаются на баланс
согласно документам приёма – передачи, а налогооблагаемая база при этом
увеличивается на стоимость безвозмездно принятых материальных ценностей, но
не ниже балансовой (остаточной по основным средствам) стоимости, числящейся
у передающей стороны.
Нематериальные активы принимаются на баланс в сумме затрат на
приобретение нематериальных активов, включая НДС и другие расходы,
связанные с доведением их до рабочего состояния.
При начислении амортизации на нематериальные активы банк рассчитывает
норму амортизационных отчислений исходя их срока их использования, если
такой срок в договоре не обозначен, принимает его за 10 лет.
Хозяйственные материалы и малоценные предметы принимаются на баланс по
фактической собственности. Приобретение МБП проводится через склад
(балансовый счёт 61003 «Хозяйственные материалы, оборудование, требующее
монтажа»). При передаче их в эксплуатацию начисляется износ в размере 100%
их стоимости.
Инвентаризация материалов, основных средств и МБП проводится 1 раз в
год по состоянию на 1 декабря.
Согласно нового плана счетов источниками для финансирования
приобретения нематериальных активов, оборудования являются средства фондов
накопления – 91901, амортизация основных средств, нематериальных активов –
91902: кредиты, полученные от других кредитных организаций на капитальные
вложения.
При реализации основных фондов за плату банк списывает первоначальную
стоимость предмета и фонд переоценки через счёт 61201 или 61202, и
результат списания относит на доходы или расходы банка.
2.7. Организация и порядок учёта расчётных операций.
Расчётные операции осуществляются банком с банковских счетов.
Руководствуясь статьёй 4 Федерального закона «О Центральном банке РФ» и
решением Совета директоров Банка России от 01.10.98 года (протокол № 59)
установить в РФ предельный размер расчётов наличными деньгами по одному
платежу:
. Между юридическими лицами в сумме 10 тыс. руб.;
. Для предприятий потребительской кооперации за приобретённые у
юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырьё в сумме
15 тыс. руб.;
. Для предприятий и организаций торговли Главного управления
исполнения наказаний министерства внутренних дел РФ (ГУИН МВД
России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тыс. руб.
Для проведения расчётных операций и хранения свободных денежных средств
клиентов каждому банку с момента регистрации открывается корреспондентский
счёт – 30102 – этот счёт кредитной организации в ЦБ РФ.
Для выполнения расчётных операций банк открывает клиентам расчётный,
текущий и другие счета 40501 – 40505, 40601 – 40603, 40701 – 40703.
Для безналичных расчётов банк может использовать платёжные поручения,
платёжные требования, платёжные требования – поручения, аккредитивы.
2.8. Порядок ведения кассовых операций.
Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют
совокупной кассой банка. Сюда входят: валютная касса, контролёр, вечерняя
касса, приходная касса, расходная касса.
Банк обязан принимать от физических и юридических лиц для зачисления на
счета аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения.
Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим
ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка,
с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.
По решению руководителя банка операции с ценностями могут
осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
