Рефераты. Организация вексельного обращения в коммерческом банке

в случае наличия на векселе действительной, с точки зрения вексельного

права, оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.

Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению

протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных

издержек относятся банком на пассивный балансовый счет № 70102 “Доходы,

полученные от операций с ценными бумагами”.

Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по

неоплаченным в срок векселям, относятся на пассивный балансовый счет №

70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные”.

Выпуск собственных векселей против платежа приобретателя векселя

коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка — по фактической цене

продажи векселя

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты” — в вексельной сумме.

При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между

номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в

дебет балансового счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным

бумагам” по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.

Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при

окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на

заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета № 70204 “Расходы

по операциям с ценными бумагами”.

Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по

следующей формуле:

[pic] (3.7)

где Tdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;

dобщ - общая сумма дисконта;

t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

T - общий срок обращения векселя в днях.

При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по

истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты”

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка.

Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при

его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на

расходы банка:

Дебет счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”

Кредит счета № 61402 “Расходы будущих периодов по операциям с ценными

бумагами”.

При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по

нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты” — на сумму номинала векселя

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка — на сумму фактической

цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа

относится соответственно на балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от

операций с ценными бумагами” или на балансовый счет № 70204 “Расходы по

операциям с ценными бумагами”.

При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей

без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские

проводки на вексельную сумму:

Дебет ссудного счета клиента

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и

банковские акцепты”.

Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения

предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете №

91304 “Учтенные векселя”.

Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц

оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет балансового счета первого порядка №№ 512, 513, 514, 515, 516,

517, 518, 519 в зависимости от категории векселедателя и срока

погашения векселя — на вексельную сумму

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета продавца - клиента банка — на

фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы

дисконта)

Кредит счета № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” — на

сумму дисконта.

Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход

внебалансового счета № 91304 “Учтенные векселя”.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за

исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях,

учитываются по внебалансовому счету № 91404 “Гарантии, выданные банком” на

лицевом счете “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали,

вексельное посредничество” в сумме номинала векселя в случае индоссирования

банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком

на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету № 91404 банк открывает специальные лицевые

счета “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное

посредничество” отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в

российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в

иностранной валюте.

Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в

полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии

после списания в расход со счета № 91404 сумма гарантии относится в дебет

счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям” по лицевому

счету “Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному

посредничеству” проводкой:

Дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям”

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка.

При погашении задолженности:

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского

счета банка или расчетного счета клиента банка

Кредит счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим

гарантиям”.

Векселя в иностранной валюте согласно указаниям Банка России от 10

августа 1992 года № 15 “О порядке переоценки валютных счетов и статей

бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте” подлежат переоценке по

текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком

Российской Федерации.

3.6. Принципы проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по

учету векселей

При отражении операций по учету векселей необходимо наладить учет в

трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей

и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к

протесту [56, 57]. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках и т.п.

Хронологический учет предназначен:

1. для составления подробных сведений по каждому векселю, принятому к

учету;

2. проверки итогов синтетических счетов;

3. разноски по лицевым счетам векселедержателей и векселедателей.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в

портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных

в Центральном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании

реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения

задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам

(векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные

векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.

По каждому лицевому счету может быть установлено, чьи, на такие суммы

и с каким сроком погашения имеются в портфеле и были ли протестованы

векселя на предъявителя или векселедателя.

Остатки счетов по учету векселей у предъявителей должны равняться

сумме остатков счетов учтенных векселей в портфеле банка и учтенных

векселей, отосланных банкам-корреспондентам.

К систематическому учету также относится ведение записей по банкам,

которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших

функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск

установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате

“юридической силы” векселя. Поэтому ведение этого вида учета требует

аккуратности и особого внимания.

Учет ведется по каждому виду векселей: учтенных банком,

протестованных, отосланных банкам-корреспондентам на инкассо и т.д. При

этом на каждый день ведутся отдельные записи.

Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи

в кладовую на хранение. Для проверки точки записей по срокам их сверяют с

хронологическими записями.

Кроме того, ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью

векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

3.7. Отражение в бухгалтерском учете на предприятиях операций, связанных с

обращением векселей

Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 26

сентября 1994 года № 1094 “Об оформлении взаимной задолженности предприятий

и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения”

Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 31 огктября 1994 года

№ 142 “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.