результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно)
другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в
корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;
направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах
№№ 10601, 10602 и 10604, на увеличение уставного капитала, в
корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам
акционеров, участников; (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У);
погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной
организации со счета № 10603 убытка, выявленного по результатам работы
кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета
убытков предшествующих лет.
В целях контроля за использованием средств обязательных резервов
кредитной организации, депонированных в Банке России, их учет в кредитной
организации должен осуществляться на отдельном лицевом счете
корреспондентского счета ликвидационной комиссии. При ликвидации кредитной
организации, признанной арбитражным судом несостоятельной (банкротом),
средства обязательных резервов кредитной организации, депонированные в
Банке России, перечисляются на корреспондентский счет ликвидационной
комиссии не позднее следующего рабочего дня после его открытия, во всех
остальных случаях ликвидации кредитной организации средства обязательных
резервов перечисляются на корреспондентский счет ликвидационной комиссии не
позднее следующего рабочего дня после согласования промежуточного
ликвидационного баланса с территориальным учреждением Банка России.
> закрыть балансовый счет 319 "Депозиты, размещенные в Банке России" с
отнесением остатков по нему на корреспондентский счет ликвидационной
комиссии;
> закрыть балансовый счет 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому
обслуживанию филиалов" в случае, если в филиалах отсутствуют
представительства ликвидационной комиссии, с отнесением остатков на счет
ликвидационной комиссии;
> провести инвентаризацию имущества кредитной организации, на основании
актов и протоколов включить в промежуточный ликвидационный баланс
имущество кредитной организации с учетом результатов инвентаризации и с
отражением выявленных отклонений на балансовом счете 70301 "Прибыль
отчетного года" либо на балансовом счете 70401 "Убытки отчетного года";
> закрыть балансовый счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,
но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за
недостаточности средств" с отнесением остатков по нему на соответствующие
счета кредиторов, в случае, если счета клиентов закрыты, остатки
относятся на балансовый счет 60322 "Расчеты с прочими кредиторами";
> списать безнадежную ссудную (дебиторскую) задолженность, а также
задолженность, не реальную к взысканию, за счет резервов на возможные
потери по ссудам и сторнировать начисленные и неполученные проценты по
просроченным кредитам в соответствии с требованиями и в порядке,
предусмотренном пунктом 10 письма Банка России от 20.12.94 № 130 а;
> с учетом созданных ранее резервов суммы вложений в неликвидные и
обесценившиеся ценные бумаги должны быть списаны с отнесением остатков на
балансовый счет 70401 "Убытки отчетного года";
> обязательства кредитной организации в иностранной валюте учитываются в
рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату отзыва у кредитной
организации лицензии на осуществление банковских операций;
> закрыть внебалансовые счета 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных
организаций", 907 "Неразмещенные ценные бумаги" (после уничтожения
указанных ценных бумаг по акту), 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"
(после расторжения договоров комиссии и возврата указанных ценных бумаг
эмитентам), 910 "Расчеты по обязательным резервам" (за исключением счета
91010 "Штрафы неуплаченные за недовзнос в обязательные резервы"), 912
"Разные ценности и документы" (после реализации указанных ценностей), 915
"Арендные и лизинговые операции" (после расторжения договоров аренды и
реализации имущества), 916 "Задолженность по процентным платежам по
основному долгу, не списанному с баланса" (после списания основного
долга), 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу,
списанному из-за невозможности взыскания" (за исключением внебалансового
счета 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку
России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным
на госдолг"), 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-
за невозможности взыскания". Закрытие внебалансовых счетов производится в
корреспонденции со счетами 99999 и 99998. Начисление процентов по
просроченному проценту по операциям с драгметаллами Д20319 ( К705.
> закрыть счета раздела "Г" Плана счетов "Срочные операции" по исполненным
договорам;
> закрыть активные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" после
расторжения договоров;
> закрыть пассивные счета раздела "Д" Плана счетов "Счета Депо" (после
расторжения договоров комиссии, брокерских услуг, услуг депозитария и
возврата ценных бумаг владельцам), за исключением счетов 98050 "Ценные
бумаги, принадлежащие депозитарию", 98080 "Ценные бумаги, владельцы
которых не установлены" (этот счет закрывается после реализации ценных
бумаг) и 98090 "Ценные бумаги вне обращения" (этот счет закрывается после
уничтожения ценных бумаг по акту). Закрытие счетов Депо происходит в
корреспонденции со счетом 98000.
Закрытие раздела баланса "Счета Депо" по перечисленным операциям
производится по счетам аналитического учета с одновременным отражением на
активных и пассивных счетах Депо.
До составления промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная
комиссия (конкурсный управляющий) должна в установленном порядке
расторгнуть ранее заключенные договоры доверительного управления имуществом
третьих лиц, которое после расторжения договоров возвращается учредителю
управления, если договором не предусмотрено иное. В случае участия
кредитной организации в системе клиринговых расчетов должен быть расторгнут
договор с расчетной небанковской кредитной организацией. Сумма
депонированных средств на счете в расчетной небанковской кредитной
организации или внесенная в объединенный фонд поддержки ликвидности должна
быть зачислена на счет ликвидационной комиссии.
Промежуточный ликвидационный баланс составляется в форме оборотной
ведомости с приведением входящих остатков на дату отзыва лицензии (по
кредитным организациям, местонахождение органов управления которых
неизвестно, входящие остатки приводятся по последнему представленному
балансу на отчетную дату). Дебетовые и кредитовые обороты должны отражать
операции, предусмотренные п. 2.1 Положения "Об отзыве лицензии на
осуществление банковских операций у банков и иных кредитных организаций в
Российской Федерации" от 02.04.96 № 264 (с учетом Изменений и дополнений от
25.04.97 № 438), и операции, описанные в настоящем Указании. Исходящие
остатки должны содержать сведения о составе имущества ликвидируемой
кредитной организации, сумме предъявленных кредиторами требований и
результатах их рассмотрения.
В период до составления промежуточного ликвидационного баланса
начисление амортизации основных средств и нематериальных активов
производится в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, от 18.06.97 № 61 с последующими изменениями и дополнениями. В
промежуточном ликвидационном балансе должны быть учтены начисленные
проценты по обязательствам ликвидируемой кредитной организации до момента
признания кредитной организации несостоятельной (банкротом), в случае
ликвидации кредитной организации в порядке, установленном пунктами 1 и 3
статьи 65 Гражданского кодекса Российской Федерации.
К промежуточному ликвидационному балансу должны быть приложены:
> расчетный баланс ликвидируемой кредитной организации, составленный по
форме приложения 1 к Указанию Банка России от 13.11.97 № 18-У
"Методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому
оздоровлению (планов санации) кредитной организации" и в соответствии с
требованиями этого Указания;
> перечень кредиторов, составленный по форме Приложения 1 к настоящему
Указанию;
> перечень и сведения о составе имущества кредитной организации,
составленный по форме Приложения 2 к настоящему Указанию;
> протокол об утверждении промежуточного ликвидационного баланса и
приложений к нему учредителями (участниками) кредитной организации.
Промежуточный ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть
утверждены учредителями (участниками) кредитной организации (кроме случаев
ликвидации в порядке конкурсного производства). Промежуточный
ликвидационный баланс и приложения к нему должны быть подписаны
председателем ликвидационной комиссии (конкурсным управляющим), заверены
печатью ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего), прошнурованы и
скреплены этой печатью с указанием количества листов и даты утверждения.
Промежуточный ликвидационный баланс должен быть представлен на согласование
в территориальное учреждение Банка России по месту расположения
ликвидируемой кредитной организации в срок, установленный учредителями
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
