приобщения к материалам исполнительного производства. Возврат исполнительно
листа самому взыскателю возможен только в том случае, если на листе сделана
отметка о полном его исполнении.
3.3.3. Предарбитражная подготовка дела о банкротстве должника
Не добившись от должника исполнения судебного решения, кредитор может
выступить инициатором возбуждения против должника дела «О несостоятельности
(банкротстве) предприятий» не запрещает кредиторам выступать с такой
инициативой и минуя стадию обще искового разбирательства. Упомянутый закон
дает право кредитору при рассмотрении дела в арбитражном суде раскрыть все
счета и имущество должника и путем распродажи в процессе ликвидации
частично или полностью взыскать долг. Процедура банкротства вовлекает всех
кредиторов неплатежеспособного должника и лишает его возможности постоянно
занимать и перезанимать деньги.
Закон «О несостоятельности» обязывает кредитора перед подачей
соответствующего заявления в арбитражный суд направить должнику
предарбитражное извещение о возбуждении в отношении него производства по
делу о банкротстве, таким образом представив ему последнюю возможность
выполнить свои обязательства перед кредитором. Практика показывает, что
чаще всего должник реагирует на такое извещение точно также, как и на все
остальные «последние предупреждения» кредитора, а именно, никак.
Разработанная адвокатами первого адвокатского бюро Б. Ашахминым,
И.Федоровым и Ириной Пчелиной схема, позволяет привнести в предарбитражный
нажим на должника «элемент новизны» и сделать его более эффективным. Она
предусматривает направление должнику требования о предоставлении
заверенного налоговой инспекцией баланса. При этом должник уведомляется, о
том, что в случае погашения задолженности в течение 20 дней с момента
направления запроса, необходимость в предоставлении баланса отпадает. В
случае невыполнения в указанный срок ни одного из этих условий, говорится
в запросе «мы будем вынуждены разослать прилагаемые письма и извещения»:
1. письмо в налоговую инспекцию с просьбой назначит проверку
предприятия-должника;
2. письмо в орган, зарегистрировавший предприятие-должника с
просьбой не регистрировать новых предприятий с участием его
или его учредителей;
3. предарбитражное извещение о возбуждении в отношении должника
производства по делу о банкротстве.
Применение схемы на практике принесло неплохие результаты: несколько
должников банка, интересы которого представляло Первое Адвокатское
бюро, ознакомившись с присланными документами, полностью расплатились
с кредитором.
4. Учет кредиторской задолженности
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от
текущей ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и
иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету:
- кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго
порядка ведется по группам заемщиков;
- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324).
Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по
кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
- по пассиву – счет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным
операциям»;
- по активу - на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченных в
срок», 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским
кредитам».
Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных
лицевых счетах балансового счета 458 по учету просроченных кредитов.
Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового
счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по просроченным
процентам по предоставленным межбанковским кредитам – на счете 325, в том
случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более
высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на
внебалансовых счетах.
Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выгля-
дит следующим образом:
Д-т 458 «кредиты, не погашенные в срок»,
К-т счетов по учету задолженности по кредиту – сумму основного долга;
Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,
К-т 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» - на сумму
начисленных процентов.
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту
производится в сроки и порядке, предусмотренным кредитным договором.
Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу
ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 по учету
просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных
процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325
по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная
схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим
образом:
Д-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским
кредитам»,
К-т 320 (321, 322, 323) – на сумму основного долга;
Д-т 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»,
Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть
реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по
основному долгу или по процентам.
При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или
основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и
относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или
просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных
процентов по дебету счета 613 «Доходы будущих периодов» и зачисление
на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет
70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»). Данная операция
отразится в учете следующим образом:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке Росии»,
К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок или
К-т 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» -
на сумму процентов;
Д-т 61301 «Доходы будущих периодов»,
К-т 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - на сумму
процентов;
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
К-т 458 «Кредиты, не погашенные в срок» или
К-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским
кредита» - на сумму погашения основного долга.
До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма
начисленных процентов в доход банка не включается.
Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы
банка, сторнируются по дебету счета 61301 «Доходы будущих периодов по
кредитным операциям» и кредиту счетов по учету просроченных процентов.
Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых
счетах:
Д-т 91603 если кредит межбанковский или
Д-т 91604 если кредит выдан клиентам, кроме банков,
К-т 99999.
Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной за-
долженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуются на счет
70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» следующей проводкой:
К-т 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» по символу 16101.
Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый
кредит относится к одной их четырех групп риска в соответствии с методикой,
изложенной в инструкции ЦБ РФ от 30.06.1997 г №62/а. В зависимости от
группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для
создания резерва на возможные потери от риска.
Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам,
выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредита, учтенным векселям,
размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным
по банковским гарантиям.
Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в
иностранной валюте, производится в российских рублях.
Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на
возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:
Д-т 70209 «Другие расходы»,
К-т счетов резерва на возможные потери по ссудам.
В зависимости от категории и обеспечения кредита суммы расходов по
созданным резервам могут относиться либо не относиться на себестоимость.
Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создать резерв на
возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту в
зависимости от группы риска в размере менее 1 процента его величины.
Общая величина резерва (расчетный резерв) так же должна уточняться
(регулироваться) в последний день месяца, в зависимости от суммы
фактической задолженности и от группы риска, к которому отнесен каждый
конкретный кредит. Реально создаваемый банками резерв (фактический) не
может быть меньше следующих величин:
- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 г. – 40% расчетного;
- начиная с отчетности на 1 февраля 1999 г. – 75% расчетного,
определенного исходя из требований Банка России.
Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери
по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
