центральным банкам земель. Таким образом, возникает сдвиг даты

валютирования по сравнению с датой внесения записи.

Итог по ведущимся счетам подводится в конце каждого

квартала. За каждый отчетный период обороты по счетам разносятся по дням

валютирования, сальдируются и показываются в виде дебетового или

кредитового оборота на каждый день валютирования в штафеле процентов. С

учетом начального штафельного сальдо штафель процентов дает возможность

проследить динамику сальдо по данному счету в разбивке по дням

валютирования. В собственно заключительном счете показываются суммы,

рассчитанные на основании процентных чисел, каждая в отдельности и с

указанием процентных ставок. Кроме того, заключительный счет содержит

данные относительно прочих, согласованных с корреспондентом условий, как

то почтовые и накладные расходы. Сальдо заключительных статей

перерасчитывается непосредственно со счетом корреспондента, т.е.

отражается в качестве статьи учета в выписке из счета. Во многих банках

существует положение, что сальдо счета на 31 декабря считается

подтвержденным со стороны корреспондента, если последний не опротестовал

его в письменном виде в установленные сроки.

2.2 Виды операций и их учет по корреспондентским счетам

2.2.1 Учет и оформление валютных неторговых операций.

Неторговые операции - это операции не связанные с

коммерческой деятельностью предприятий, организаций, граждан,

экспортом и импортом, а также движением капитала.

Банки при наличии соответствующей лицензии могут выполнять

следующие операции неторгового характера: производить покупку и

продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в

иностранной валюте; оплачивать денежные аккредитивы иностранных

банков и выставлять на иностранные банки аналогичные аккредитивы;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, а

также осуществлять переводы за границу по поручению граждан и

организаций; осуществлять прием на инкассо наличной иностранной валюты и

платежных документов в иностранной валюте.

Ниже рассматриваются те операции, которые отражаются по

корреспондентским счетам .

Денежный аккредитив (аккредитивное письмо, дорожный

аккредитив) представляет собой банковский денежный документ,

выставленный банком-эмитентом в адрес определенного иностранного банка о

выплате получателю (бенефициару) денег в пределах указанной в аккредитиве

суммы в течение определенного срока в соответствии с оговоренными в

аккредитиве условиями.

Денежные аккредитивы, выставленные в пользу иностранных

юридических и физических лиц, находящихся в России, и высланные в адрес

банка без предварительной договоренности между банками об их оплате,

называются аккредитивными письмами. Аккредитивные письма могут быть

покрытыми и непокрытыми (обеспеченными и необеспеченными), отзывными и

безотзывными.

Денежный аккредитив открывается в пользу определенного лица

и передаче другим лицам не подлежит. Аккредитив может быть оплачен только

в течение срока, указанного в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву

производятся в соответствии с содержащимися в нем условиями ( против

расписки получателя, против тратты ).

По каждому принятому к исполнению аккредитивному письму,

открытому иностранным банком в пользу иностранной организации или

иностранного гражданина, заводится специальное досье. В досье

указываются все основные реквизиты аккредитива и его условия, а также

производятся записи о выплатах по аккредитиву и остатках. Здесь же

хранится оригинал аккредитивного письма, все изменения к нему и имеющаяся

переписка.

По оформлении операции по выплате рублей по дорожному

аккредитиву выписывается расходный кассовый ордер с указанием в тексте

ордера номера аккредитива, наименования иностранного банка-эмитента,

реквизитов паспорта получателя и содержащий следующие записи по

счетам: Д 060-лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам"

К 030 "Касса в рублях"; Д 060- лицевой счет "Тратты, расписки по

оплаченным аккредитивам" К 960 "Операционные и разные доходы банка"

на сумму комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на

ордере. Контролирующий работник подписывает расходный кассовый

ордер, отметку в аккредитиве о выплаченной сумме, а также передаточную

надпись на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается

клиенту через кассу.

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому

счету № 071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы

аккредитивов, по которым предоставлено право списывать фактически

выплаченные суммы со счета иностранного банка, учитываются на

внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по

мере использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока

действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным

аккредитивам, в том числе револьверным, списываются с

внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.

За поступлением возмещения по аккредитивам устанавливается

контроль. По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро"

соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового

счета № 060 (лицевой счет " Расписки, тратты по оплаченным денежным

аккредитивам, отосланные на инкассо").

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям

учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу

учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-

корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств

текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете №

9940. По мере выплат с аккредитива иностранный банк высылает дебет-

авизо на сумму произведенного платежа с приложением расписки в двух

экземплярах. Работник банка относит эту сумму в кредит

соответствующего счета "Ностро" или "Лоро" и дебетует счет клиента-

приказодателя. Один экземпляр расписки (второй остается в досье)

высылается клиенту-приказодателю с одновременным списанием суммы платежа с

внебалансового счета № 9940 и досье аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы,

принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы

переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными

или путем выдачи платежных документов ) , наличными рублями,

перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный

банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета

российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную

валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим

законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого

документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник

банка выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого

используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный

валютный ордер, и регистрирует его в кассовом журнале. На ордере

оформляется расписка получателя в получении суммы перевода. В тех

случаях, когда иностранный банк запрашивает расписку в получении

перевода, переводополучатель расписывается также на специальном бланке,

присланном иностранным банком, либо на бланке уполномоченного

банка.

Выплаченная по переводу сумма отражается по дебету

балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030("Касса"), либо

кредиту счета N 060 ("Наличная иностранная валюта"). Одновременно

взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета

N 960 ("Операционные и разные доходы банка").

Сумма возвращенного за границу перевода относится в дебет

счета N 071 и кредит счета банка-корреспондента N 072, от которого

поступил перевод. Одновременно банку-корреспонденту выписывается

кредитовое авизо с указанием наименования получателя перевода, даты и

номера его кредитового авизо, суммы перевода и причины его возврата.

Уполномоченные банки, обладающие необходимыми

корреспондентскими связями, при согласии соответствующих банков-

корреспондентов, могут принимать на инкассо: наличную иностранную

валюту, покупка которой не предусмотрена бюллетенем курсов

иностранных валют Центрального банка России; наличную иностранную

валюту, разрешенную к покупке, но вызывающую сомнение в платежности

(поврежденную, ветхую); платежные документы, вызывающие сомнение в

платежности; иностранные банкноты, ввоз-вывоз которых запрещен; дорожные

чеки иностранных банков, по которым истек срок действия или отсутствуют

контрольные материалы; банковские чеки, выставленные иностранными

банками на другие иностранные банки; личные чеки, выставленные на

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12