3. Прочие Б доходы (дивиденды)
4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)
5. Уменьшение резервов
6. Непредвиденные Д
Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в
мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать
наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не
совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При
совпадение периодов это может не отражаться.
Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.
Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в
учете следующими бух. проводками:
По кредитным операциям:
Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам
Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в
Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению
По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:
Д 417х К 823х
Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении
Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:
Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:
Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х
К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х
Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней,
по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты
учитываются на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При
поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост.
проводка:
Д счета по учету ДС К просроченные %
При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом –
расход 99813 и 99187
Д счета по учету ДС К 8ххх
80
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду
должны отражаться в том же периоде.
Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива.
Правило наращивания расходов:
1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же
периоде независимо от факта поступления (оплаты).
2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период
вкл. в расходы КБ за отч. период.
Расходы:
1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)
2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)
3. Прочие Б Р (потери)
4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)
5. Отчисления в резервы
6. Непредвиденные расходы
Суммы наращенных расходов отражаются в учете:
Д 9ххх К 167х, 177х
Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа
При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):
Д 9ххх и Д расходы будущих периодов
К счета по учету ДС
Долгосрочное кредитование (ДК)
Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в
оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении
ресурсов для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит
оценку инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности
размещения кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с
использованием гр счетов 213х.Счета этих групп используются для учета
выданных кредитов гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ,
строит-во зданий, реконструкцию и т п. Для учета просроченной
задолженности используют счет 2183 При пролонгации ДК используют счет 2163.
По Д-ту сч 2163 отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по
кредиту - суммы, поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых
пр-тиям без образования юр лица, открывается счт 2130. По Д-ту счета
отражаются суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение.. В случае
необходимости КБ может получить проектную документацию и заключение
экспертов по капвложениям.
ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от клиента хранятся в
кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию
ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита
ДТ3012 КТ213х - погашение кредита
ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности
Проценты по кредиту
ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту
ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредиту
ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка
ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту
Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных
в установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по
основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода.
Формирование и использование резерва от возможных потерь по сомнительным
долгам производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов
Нацбанка “ О порядке использования спец резерва на возможные потери по
сомнительным долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ
и включаются в его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого
м-ца в последний рабочий день. Отчисления в резерв и его использование
контролируется распоряжением кредитного отдела, которое составляется в
разрезе контрагентов и подписывается руководителем банка и работником, на
которого возлагается контроль за формированием резерва. Проводки при
создании и использовании резерва:
увеличение против отчетного периода
ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ
ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам
Уменьшение резерва против предыдущего периуда
ДТ199х КТ9410 - по кредитам др КБ
ДТ29хх КТ9420 - по кредитам клиентам
Экспертная выручка
- поступающая в адрес субъектов хозяйствования РБ подлежит зачислению на
их текущий счет в инвалюте в обслуживающим КБ. Эти ср-ва могут
использоваться субъектом хозяйствования для расчетов с поставщиками стран
СНГ или продаваться через МВБ. Зачисление и списание ср-в производится по
курсу НБРБ на день совершения операции. А сумма отражается по внесистемному
учету. Для отражения экспертной выручки поступающей через кор/счета в НБ
открывают счета:
На счете 1201 открывается лицевой счет – Кор/счета НБ в КБ нерезидентах
для расчетов иностранной валюте – отражает кор/счета НБ в КБ неризедентах .
На счете 3201 открывается кор счет
В КБ для отражения в учете платежей в инвалюте открывают счета:
1202 – кор/счет в НБ для расчетов в инвалюте – А
6111 – субкор/счет филиалов для расчетов в инвалюте (только в головном
филиале) - А
Для отражения этих платежей между подведомственными филиалами открываются
счета:
6101 – субкор/счет филиалов в КБ для расчетов в инвалюте – А
При получении выписки от иностранного КБ с кор/счета управления
НБ производится зачисление экспертной выручки в иностранной валюте на
кор/счет КБ по курсу НБ на день совершения операции по счету “ностро”.
Д 1202 К 3201 – зачисление ср-в в НБ.
При получении выписки из кор/счета КБ зачисляются ср-ва на субкор/счет
филиала, а при получении этой выписки в филиале сумму зачисляют на текущий
счет клиента по курсу на день совершения операции по субкор/счету филиала.
Д 1202 К 6111- в головном отд.
Д 6101 К счет клиента - в филиале
При перечислении платежей в иностранной валюте плательщик предоставляет
в КБ п/п в 3-х экз. (1-ый служит МО и явл основание для списания ср-в со
счета плательщика, 2-ой – направляется в головное отд. КБ, 3-ий
возвращается плательщику с распиской о приеме поручения и штампом КБ). В
п/п сумма платежа в валюте указывается цифрами и прописью. А в тексте п/п
в эквиваленте в бел. руб. по курсу на день совершения операции.
На основании п/п совершаются проводки в фил-е Д сч плательщика К 6101– по
внешнему учету.
После получения копии п/п головным отд. составляют новое п/п в 3-х экз. в
валюте того гос., куда направляется платеж. 2-ой экз. направляется в отдел
межбанковских расчетов в НБ для списания ср-в с кор/счета головного
отделения.
Д 6111 К 1202 – в КБ
Д 3201 К 1201 – в НБ
НБ на основании п/п головного отд. КБ составляет свое п/п (2-ой экз.),
которое направляет в адрес Б корреспондента.
Переоценка валюты производится после каждого изменения курса через А-П
счет 5831 – для переоценок валютных статей в НБ, 6921 – в
Повышение курса(понижении курса – обратные проводки): Д 1201К 5831 - НБ
Д 5831К 3201 – НБ
Д 1202К 6921 и Д 1202К 6921 –в гол. КБ
Д 6101К 6921 и Д 6921К сч клиента – в ф- е
Проводки при перечислении нац. валюты по единому курсу:
Покупка валюты
Д 6901 – сч валютной позиции
К 1202 – счет КБ в иностранной валюте
Приход: 99312; 99331
Проводки при поставке нац. валюта
Д 6911
К кор/счет КБ
Расход: 99321; 99341
Счет физ. лица – это текущий счет , картсчет или др счет физ лица на
предъявителя, а также иные счета физ лица на условиях “до востребования”.
Вклад физ лица – это срочный депозит, размещенный в банке; счет по
доверительным операциям; счет чеков и аккредитивов физ лица. Уполномоченный
банк открывает сл виды счетов:
Именной и вклады физ лица;
Совместные счета и вклады физ лиц;
Счета и вклады на предъявителя.
Открытие валютного счета: Д1010 К3014; 3414
Возврат вклада: Д 3014; 3414 К1010
Наращивание % по валютным вкладам производится в последний день месяца и
относится на счета расходов: Д 90хх К 6911 Д 6901 К 3х7х
41
Целью деят-ти КБ явл получение макс прибыли при соблюдении достаточного
уровня нормативных показателей, установленных НБ. Банк, работая надежно
должен исключить из своей деят-ти осущ-е операций с высокой степенью риска,
которые могут привести к серьезному ухудшению его фин. состояния. Основным
ориентиром банк-й деят-ти в рыночном хоз-ве явл максимилизация прибыли от
операций при сведении к минимуму риска потерь и банкротства. Прибыль
определяется, как разница между доходами, полученными по активным операциям
и уплаченными процентами по привлекаемым ресурсам и др. расходами банка.
Принцип комм расчета в банке. Полная эк-ая самостоятельность в хоз.
деятельности и полная эк-ая ответственность за результаты хоз деят-ти. Что
опр. стратегию банка:
1)Дешевле купить капитал (уплатить как можно меньше ПС1);
2)Продать капитал и услуги по оптимальной ставке (получить более высокую
ставку ПС2);
3)Снизить риски путем отбора надежных клиентов и оказания круга услуг и
операций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
