могут поступать от других предприятий и КБ в безвозмездной форме, при
передаче стоимости с баланса на баланс. Выбытие связано с безвозмездной
передачей, списание в результате непригодности к эксплуатации или продажи.
1. Предварительная оплата ОС: Д 6540 К сч. поставщика
2. Оплата ранее полученных ОС: Д 6640 К сч. поставщика
3. Поступление ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540
4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640
5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640)
6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д
5510(21,22,29,31,32) К 5561
7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592
8. До начисление износа: Д 9357 К 5592
9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399
10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание, безвозмездная передача и
внесение ОС в качестве вклада в УФ:
a) Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32)
b) Д 5592 К 5800 – на сумму списанного износа
c) Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800
d) Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д 5200,
5210, 5220, 5230 К 5800
11. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика
(КБ), 6670
12. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800
13. Результат от реализации или выбытия ОС:
a) Д-вое сальдо – убыток – 9354 – расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800
b) К-вое сальдо – прибыль – 8354 – прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354
14. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800
70
По мере использования ОС подвержены физ. и моральному износу. В б/у
рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа
учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К
5592
71
МБП – предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы,
или служащие менее года, независимо от стоимости
Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика
Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика
Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530)
Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600
Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690
Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610
72
1. Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика
2. Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика
3. Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530
4. Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630
5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика
6. Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460
7. Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490
8. Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399
9. Реализация или выбытие НА:
На ПС: Д 5801 К 5420, 5430
На ( начисленного износа: Д 5490 К 5801
10. На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801
11. Списание НА, связанной с безвозмездной передачей:
На ( не до начисленного износа: Д 9356 К 5490
На общую ( износа: Д 5490 К 5801
73
Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете
материалы учитываются по фактической цене приобретения:
1. Материалы для ремонта
2. Спецодежда
3. МБП
4. Запчасти
5. Авто шины
6. ГСМ, топливо и талоны
7. Канцтовары
8. Упаковочные материалы
9. Запасные части к машинам
10. Оборудование для сигнализации
11. Прочие материалы
В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ.
Путем открытия лицевых счетов и субсчетов:
1) Материалы на складе
2) Материалы у подотчетных лиц
3) Материалы в ремонте
4) Материалы переработке
Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной
ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности
получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает
подписанный приемочный документ в бухгалтерию.
Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К
5600
Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600
Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1-
го экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в
бухгалтерию с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий
экз. выдается на руки получателю материалов
74-75
В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских
расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они
учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые
счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса
на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при
возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет
на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы
на расходы КБ.
Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет
Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса
Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы
К 1010 = 2 – сумма перерасхода
К 6620 = 5 – авансовые выплаты
Возврат аванса в кассу КБ
Д 1010 = 1 – суммы возвращенная
К 9306 = 4 – сумма израсходованная
К 6520 = 5 – авансовые выплаты
76
Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование
производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата
труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на
расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты,
единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные
выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере
к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф.
установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ
установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным
вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и
дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности,
квалификации и вклада в общую работу.
Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время /
плановое раб. время.
На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма
должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же
сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к
выдаче.
Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не
должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ.
В учете отражается по Д 6610
Добровольные удержания:
К 6670 – проф. взносы (1%),
К 24хх, 217х, 80хх –кредит
Обязательные удержания –
К 6601 – подоходный налог(9%),
К 6607 – ФСЗН (1%),
К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.
Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.
На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010
77
1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по
беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего
возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по
беременности и родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при
амбулаторном лечении –14 дн. , а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн.
календарных.
2. Санитарно-курортное лечение
3. Карантин
4. Стационарное лечение
5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.
Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок
нетрудоспособности или больничный лист.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн.
календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых
случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа
с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую
дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр.
группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем.
Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих
2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число
факт отработанных дн. (час).
Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по
беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным
налогом.
78
1. Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН
- В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607
- Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607
2. Пособия выплачиваемы из ФСЗН
- Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610
- Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014
3. В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через
уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со
своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по
счету 6607 в ФСЗН.
79
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду
должны отражаться в том же периоде.
Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно
рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания
доходов:
1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в
этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период
вкл. в доходы КБ за отч. период.
Доходы:
1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)
2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
