исполнения аккредитива и т.п. Аккредитивы бывают : отзывными и
безотзывными. Каждый аккредитив четко указывает свою принадлежность к
отзывным или безотзывным. При отсутствии этого указания аккредитив является
безотзывным, т.е. твердым обязательством банка эмитента выплатить сумму
аккредитива при выполнении всех условий:
1. Платеж с отсрочкой. Платить в сроки, определенные в договоре.
2. Аккредитив по предъявлению. Платить по предъявлению документов,
оговоренных в договоре.
Отзывной А. м.б. отозван в любой момент.
Переводной А. – аккредитив , который бенефициар может просить акцептовать
уполномоченным банком, произвести банком платеж, принять обязательство
платежа с рассрочкой, произвести банком негоциацию. Если иное не
предусмотрено в договоре, то аккредитив переводится один раз.
Трансферабельный А. – переводной аккредитив.
Револьверный А. – по мере использования выплаты суммы по А. (квоты)
автоматически восстанавливается без внесения изменений в его условия, о чем
делается специальная оговорка. Квота может восстанавливаться сразу после
операции или с определенной периодичностью в пределах , установленной общей
суммы квоты. Револьверный А. с указанной квотой м.б. аккумулятивным и
неаккумулятивным. В первом случае квота, неиспользованная в течение опр.
периода переносится на следующий период, а во втором – не переносится
(отзывается).
Встречный (компенсационный) А. – бенефициар может просить авизующий или
подтверждающий банк открыть под обеспечение аккредитива другой аккредитив.
А. с красной оговоркой . Предполагает наличие среди условий специальной
оговорки, согласно которой авизующий или подтверждающий банк или банк
эмитент уполномочивается произвести авансовый платеж на оговоренную сумму
до предоставления документов по аккредитиву ( до отгрузки товара).
Резервный А. – это выдаваемое обязательство выплатить опр. сумму
бенефициару по первому требованию (заявлению).
Покрытые аккредитивы. Банк эмитент предварительно предоставляет в
распоряжение исполняющему или подтверждающему банку средства в сумме
аккредитива на срок действия обязательств эмитента. Все остальные А.
являются непокрытыми. Покрытие валютное предоставляется :
Кредитование суммой аккредитива корсчета исполняющего , рамбурсирующего
банка.
Размещение банком эмитентом в этих банках депозитного покрытия или
страхового депозита.
63
Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные
аккредитивы
Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с
инструкциями экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными
банками и регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов.
Авизованные (подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся
в журнал с указанием суммы А.
Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства
на промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом
счете 99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и
ценности, отосланные на инкассо”.
Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.
А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А.
(импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к
исполнению . При этом один экз. используется для составления А.
уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью
работника, принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа
уполномоченного банка передается приказодателю. При открытии аккредитива
валютное покрытие списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет
351х “Аккредитивы”. Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО
помещается в документы дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело
аккредитива, третий – выдается клиенту.
Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824)
“Непокрытые аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.
64 (см. 61)
Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо
принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не
подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции
которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или
при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании
заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос
наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету
99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир
проверяет: наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов
на банкноте, заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о
принятии банкноты на инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док.
Дня Б подшивают внебал ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается
заведующей под расписку и хранится в хранилище до ее отправки, при отправки
составляют проводку расход 99822 и приход 99821. После получения от банка
эмитента или банка агента подтверждения о признании банкнот или документов
платежеспособными или неплатежеспособными клиенту посылают извещение с
просьбой обратиться в отделение КБ для получения разъяснений о сданных на
инкассо ценностях и возмещении за их реализацию. Составляют проводку при
зачислении суммы валюты: Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент
пришел получить сумму конвертации, то он должен предоставить паспорт и
квит. При этом составляют проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док.
Дня. Если клиент в течении мес. не обратится в КБ, то ему посылаю
повторное извещение, а при неявке в течении срока исковой давности - вся
сумма зачисляется на депозит нотариальной канторы и документы снимаются с
контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.
65
Покупка и продажа инвал. Безнал
Покупка иностранной валюты
Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли
Расход: 99ххх и 99ххх
Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил
Продажа иностранной валюты
Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты
Расход: 99ххх
Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента
Покупка и продажа нал. инвалюты
Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей
Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах
После получения отчета:
Согласно реестру купленной валюты
Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.
Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)
Согласно реестра проданной валюты
Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.
Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)
Зачисление остатков наличности в кассу
Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ
Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки
рублевые
В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются
проводки
Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты
66
Простой валютный кредит
Выдача кредита Д 2120 К 3012
Погашение кредита Д 3012 К 2120
Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873
Факт поступление процентов Д 3012 К 217х
Пролонгация кредита
Просрочка кредита
Отнесение на доходы
Д 6873 К 6901
Д 6911 К 8032,8033
МБК валютный
Получение МБК Д 1202 К 1731
Наращенные расходы Д 6831 К 1773
Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч
Д 6901 К 6831
Д 9013 К 6911
67-см
К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.
УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по
решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями
посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или
увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения
собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для
анулирования.
Учет операций с акциями при создании УФ.
При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ
ДТ1010 КТ3231 в нал форме
ДТ3012 КТ3231 в безнал форме
Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных
счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем
балансе временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет
“Временный счет”:1)поступление средств в оплату акций. ДТ1010 КТ6661в
наличной форме и ДТ3012 КТ6661 в безналичной форме
Банк эмитент пополняет УФ ДТ6661 КТ730х (номинал) КТ7310 (сверх номинала)
РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б,
подлежащей внесению в РФ не менее 5%. Он предназначен для покрытия убытков.
К спецФ относят:
Фонд развития Б = используется для расширения и укрепления инфраструктуры
Б. Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений – Д 7380 К
7327 лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда – Д 7327/
фонд образованный К 7327 / фонд использованный.
Фонд соц. развития и мат поощрения работников
Др. фонды образованные за счет прибыли остающейся в Б.
68
Привлеченные ср-ва включают:
1. Средства НБ в национальной и инвалюте – счета гр. 16хх (искл: – 167х)
2. Средства КБ
Резидентов - 1701, 1711, 1713, 1721, 1731, 174х, 1751, 178х.
Нерезидентов – 1702, 1712, 1714, 1722, 1732, 1752, 174х, 178х.
3. Ср-ва клиентов – 30хх (искл: 307х), 31хх (искл: 317х), 33хх, 34хх, 351х,
352х, 353х, 37хх (искл: 3789)
4. Ср-ва бюджета – 33хх, 331х (искл: 3319), 332х (искл: 3329).
5. Внутренние долговые ЦБ – 49хх (искл: – 497х).
6. Срочные депозиты
7. Депозиты до востребования
8. Ср-ва в расчетах
9. Ср-ва от продажи акций и др. ЦБ
10. Кредиты полученные от других КБ и НБ
69
ОС поступают в учреждения КБ в качестве капитальных вложений, так же
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
