Министерство образования Российской федерации
Тюменский государственный университет
Международный институт финансов, управления и бизнеса
Финансовый факультет
Контрольная работа по Аудиту
Аудит банков
Выполнил: Суворов Евгений Владимирович,
гр. 1271Ф
Проверил: Кукуруку
Тюмень, 2001 г.
Содержание:
Глава I. Организация аудита банков. 3
1. Цель и задачи банковского аудита. 3
Внешний и внутренний аудит. 3
2. Внешний аудит как элемент банковского надзора. 7
3. Внутренний аудит – важное условие улучшения качества управления
банками. 11
Глава II. Методика аудита банковской деятельности. 18
1. Документация, документооборот, организация внутрибанковского
контроля и аудита. 18
2. Аудиторская проверка кассы и кассовых операций. 20
3. Аудит бухгалтерского учёта. 27
4. Аудит аналитического и синтетического учёта в банках. 28
Список литературы: 32
Глава I. Организация аудита банков.
1. Цель и задачи банковского аудита.
Внешний и внутренний аудит.
Исторически аудиторские фирмы возникли ещё в XIX веке, когда сростом
компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса, в
целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний
от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и
другое наёмное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство
компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчёты о
проведённой работе, достоверность которых и проверялась с помощью
специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей
аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от свих
клиентов и от органов государственного управления.
Таким образом, аудит означает независимую экспертизу и анализ
финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и других
субъектов рыночных отношений.
Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности
предоставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству,
а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой
отчётности.
Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности
компаний, фирм, учреждений, и других коммерческих структур, называются
аудиторами (в переводе с латинского – слушатель). Аудитор может работать
самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель
аудиторской фирмы.
Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы,
которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам
коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учёта,
организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам).
Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг
является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен
обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией.
Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк РФ. Проведение
аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.
Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с
привлечёнными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство
вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны
государства в лице банка России за законностью совершаемых ими операций и
их финансовым положением.
Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а
также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.
Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и
внутренний.
Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его
основной целью является подтверждение финансового положения банка.
Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности
банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и
достижения конкретных результатов в деятельности банка.
Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых
внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого
выполнения указаний руководства банка.
Внутренний аудит организационно представлен как структурное
подразделение банка и подчиняется руководителю банка.
Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:
* проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;
* проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка
(правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность
сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и
т.д.);
* проверка законности выполнения отдельных операций и др.
Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключённым
аудиторскими фирмами с банками. Договор может заключаться как на проведение
разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определённого
периода.
Аудиторское предприятие при выполнении своей работы имеет право:
* получать от руководителей банков и других кредитных учреждений все
документы, касающиеся деятельности банков;
* присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) банков,
заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в
компетенцию аудиторов;
* требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую информацию и
разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;
* проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы
контролируемого банка.
Аудиторская фирма обязана предоставлять объективное аудиторское
заключение:
* о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления
отчёта;
* о соответствии бухгалтерского учёта требованиям нормативных документов;
* о соблюдении банком банковского законодательства РФ;
* о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности банка
его отчётности;
* о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;
* о злоупотреблениях. В случае их выявления предоставлять информацию
правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РФ.
Аудиторская фирма может не подтвердить отчётность банка, если: в ходе
аудита установлены серьёзные недостатки; на аудиторов оказывалось давление;
отсутствует возможность установления достоверности отчётности. Все нюансы
оказываются в аудиторском заключении. В таком случае учредители и
руководители банка обязаны в течении месяца от даты составления
аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства,
мешающие подтверждению отчётности, и представить исправленный отчёт вновь
на рассмотрении аудиторской фирме.
При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам
государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская
фирма подтверждает отчётность, указав в аудиторском заключении характер
установленных недостатков.
Руководители аудиторских фирм и аудиторы несут ответственность за
подтверждение отчётности банков в порядке, установленном для должностных
лиц, имеющих право подписи отчётных документов.
Право проверки деятельности банковских аудиторских фирм и аудиторов
имеют Центральный банк РФ и его учреждения, а также другие государственный
контролирующие органы в пределах их компетенции, определённой
законодательством.
В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия
фактов нарушений коммерческими банками законодательства Российской
Федерации Центральный банк вправе отозвать лицензию на проведение
банковского аудита, после чего годовые отчёты коммерческих банков с
аудиторскими заключениями, выданными аудиторскими фирмами и аудиторами,
лишёнными лицензий, учреждениями Центрального банка не принимаются.
При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки,
приведшим к убыткам для государства или для другого экономического
субъекта, по решению суда или по иску Арбитражного суда, предъявленного
органам, выдавшим лицензию, с аудитора или аудиторской фирмы могут быть
взысканы: понесённые убытки; расходы на проведение перепроверки; штраф в
сумме, установленной соответствующим законодательством.
Внешний аудит взаимосвязан с внутренним аудитом. Прежде всего
оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом
устанавливаются: степень объективности внутреннего аудита; независимость;
компетентность; объём выполняемых функций.
Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной
оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть состояние активных и пассивных
операций, которые должны: носить подлинный характер; быть правильно
оценены; быть правильно отражены в бухгалтерском отчёте; законны.
Аудитор не несёт ответственности за составление отчёта банком или
любой другой фирмой.
Внешний аудит как элемент банковского надзора.
На современном этапе в России контроль за коммерческими банками
осуществляется непосредственно банком России, внешним аудитом и службами
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
